2.4会计账户设置（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目二 会计基本核算认知 任务四 会计账户设置 一、账户的概念与意义 1、账户的概念 根据会计科目开设的，用来连续、分类、系统地记录各种经济业务引起的各会计要素的增减变化情况及其结果的，具有一定格式和结构的记账实体。 2、意义（用途） 它可以反映因经济业务引起的各会计要素的增减变动情况及结果，是核算经济业务的载体，能为信息使用者了解企业的财务状况和经营成果提供信息。 账户的基本结构分为左右两方，用“T”字型表示如下： 二、账户的基本结构 左方（借方） 账户名称 （会计科目） 右方（贷方） 在实际工资中，账户的具体格式是根据实际情况的需要来设计的，一般都应包括以下内容 年 月 日 凭 证 字 号 摘 要 借 方 贷 方 余额 账户名称（会计科目） 账户提供的四项核算（金额）指标，其关系是： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 举例说明如下： 例：2014年10月宏达公司发生以下几笔业务 ①5日向银行借款10万元存入银行 ②16日购材料付3000元 ③19日偿还前欠款5000元 已知银行存款期初余额为1000元，问银行存款期末余额是多少？ 计算： 银行存款期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 =1000+100000-（3000+5000） =9300 会计账户 期末余额：93000元=1000元 + 100000元 – 8000元 会计账户 用 “T”字型账户 （左方）借方 　银行存款 （右方）贷方 期初余额 1000 ① 100000 ② 3000 ③ 5000 本期增加发生额 100000 本期减少发生额 8000 期末余额 93000 账户名称： 银行存款 单位：元 93000 8000 100000 本期发生额 及期末余额 31 93000 5000 偿还货款 18 98000 3000 购买材料 16 101000 100000 向银行借款 5 1000 期初余额 1 10 日 月 余额 贷方 借方 摘要 凭证号数 2014年 期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 =1000+100000-8000=93000 实际账簿格式 会计账户 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 做 一 做 1、 库存现金本月期初余额为500元，本月增加方发生额为25000元，减少方发生额为23000元，请问期末余额是多少? 2、原材料本月期初余额为5000元，本月增加方发生额为20000元，期末余额为7000元，请问减少方发生额是多少? 1、联系： 会计科目是设置账户的依据，是账户的名称。账户是会计科目的具体运用，二者反映的经济内容一致。 2、区别： 会计科目无结构，它是对会计要素具体内容的分类，是开设账户、填制记账凭证的依据； 账户有结构，反映会计要素增减变化的情况，且是编制会计报表的依据。账户由账户的名称及结构组成。 三、账户与会计科目的联系与区别（补充） 四、账户的分类 （1）按经济内容分：（补充） 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 （2）按提供指标的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户。 资产类账户 库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付帐款、其他应收款、材料采购、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢等。 负债类账户 短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 所有者权益类账户 实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。 成本类账户 生产成本、制造费用等。 损益类账户 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。 总分类账户： 是根据一级科目（总分类科目）开设的，对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户。 如：库存现金、银行存款、应收账款、原材料等等 明细分类账户： 是根据明细科目设置的，对企业的经济业务进行详细核算的账户。 如：原材料—甲材料 —乙材料 应收账款—A公司 —B公司 总分类账户与明细分类账户的关系：某总分类账户统御其所属的明细分类账户；明细分类账户总是从属与某总账账户；并非所有总账账户都要设置明细账户。