5.7企业利润形成与分配的会计核算（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目五 借贷记账法的应用—资金运动过程的会计核算 职业能力目标 理解企业资金运动过程中发生的各种经济业务， 掌握在企业常见业务中涉及的相关账户，它们的结构及应用。 熟练掌握资金筹集、采购、销售及其他常见业务的会计核算， 掌握利润取得和分配的会计核算。 在掌握借贷记账法原理的基础上， 对企业从设立到经营的各个方面典型经济业务编制会计分录， 同时掌握将这些分录编制记账凭证。 典型工作任务 目录 企业资金运动过程及会计核算要求 企业资金筹集过程的会计核算 企业采购过程的会计核算 企业生产过程的会计核算 4 1 2 3 企业销售过程的会计核算 5 4 企业其他业务的会计核算 企业利润形成与分配的会计核算 6 7 一、利润形成的会计核算 （一）利润的内容 财务上将利润分为三个层次： 1.营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资净收益 2.利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3.净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 （二）账户设置 1.“本年利润”账户 本年利润 借方登记由“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等费用类账户转入的数额； 及结转入“利润分配”账户的净利润额 贷方登记由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等收入类账户转入的数额； 及结转入“利润分配”账户的净亏损额。 0 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 （二）账户设置 2.“所得税费用”账户 所得税费用 借方登记本期所得税数额； 贷方登记期末转入“本年利润”账户的数额； 0 （三）利润形成的会计处理 1.结转收入类账户余额 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益等 贷：本年利润 2.结转成本费用类账户余额 借：本年利润　　 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 等 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 3.计算并结转所得税费用 计提应交所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 用货币资金缴纳所得税： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 所得税费用结转本年利润： 借：本年利润 贷：所得税费用 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 [例5-50] 2016年12月31日，旺海公司本月末损益类有关账户余额如表5-4： 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 （1）账结法下，月末将各收入类账户结转计入本年利润借：主营业务收入 231000 其他业务收入 25000 营业外收入 2000 投资收益 50000 贷：本年利润 308000 （2）月末将各费用支出类账户结转计入本年利润，编制会计分录如下： 借：本年利润 230476 贷：主营业务成本 137130 其他业务成本 21000 营业税金及附加 760 管理费用 50586 销售费用 10000 财务费用 10000 营业外支出 1000 任务七 企业利润形成与分配的会计核算 [例5-51]旺海公司12月31日，按本月实现利润总额的25%，计算本月应交所得税，并作相关分录。 该公司本月实现的利润总额计算如下： 营业利润＝主营业务收入+其他业务收入—主营业务成本—其他业务成本 －营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用+投资收益 ＝231000+25000-137130-21000-760-10000-50586-10000+50000 ＝76524（元） 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 ＝76524＋2000－1000＝77524（元） 12月份应缴所得