5.6企业其他业务的会计核算（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目五 借贷记账法的应用—资金运动过程的会计核算 职业能力目标 理解企业资金运动过程中发生的各种经济业务， 掌握在企业常见业务中涉及的相关账户，它们的结构及应用。 熟练掌握资金筹集、采购、销售及其他常见业务的会计核算， 掌握利润取得和分配的会计核算。 在掌握借贷记账法原理的基础上， 对企业从设立到经营的各个方面典型经济业务编制会计分录， 同时掌握将这些分录编制记账凭证。 典型工作任务 目录 企业资金运动过程及会计核算要求 企业资金筹集过程的会计核算 企业采购过程的会计核算 企业生产过程的会计核算 4 1 2 3 企业销售过程的会计核算 5 4 企业其他业务的会计核算 企业利润形成与分配的会计核算 6 7 一、其他应收款的会计核算 （一）账户设置 “其他应收款”账户：借方登记应收的各种赔款、罚款、押金、备用金、应向职工收取的各种垫付款等，表示企业的一种债权的增加；贷方登记由于收回应收的赔款、罚款，收取了为职工代垫的各种款项，收回或用完的备用金而核销的金额。期末余额一般在借方，表示未收回的各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。 任务六 企业其他业务的会计核算 （二）与“其他应收款”账户有关的会计处理 1.差旅费的会计处理 预支差旅费时 借：其他应收款——××× 贷：库存现金 报销时 借：管理费用——差旅费 库存现金 贷：其他应收款——××× 超支的部分，要由财务将出差人员垫付的金额补给他们： 借：管理费用 贷：其他应收款——××× 库存现金 任务六 企业其他业务的会计核算 [例5-41]2016年12月9日，旺海公司总经理李明出差，预借差旅费5000元。 借：其他应收款——李明 5000 贷：库存现金 5000 [例5-42]接上例，12月13日，李明出差回来，实际发生差旅费4586元，李明交回余款414元。 借：管理费用——差旅费 4586 库存现金 414 贷：其他应收款——李明 5000 任务六 企业其他业务的会计核算 2.支付押金的会计处理 支付押金时： 借：其他应收款——×××公司 贷：银行存款 收回押金时： 借：银行存款 贷：其他应收款——×××公司 如果到期没能收回押金： 借：管理费用 营业外支出等 贷：其他应收款——×××公司 任务六 企业其他业务的会计核算 [例5-43]2016年12月22日，旺海公司从供应商处购入一批辅助材料，支付包装物押金1000元。对方规定使用期限为一个月。到期不能送回包装物则没收押金。 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 [例5-44]接上例，一个月后，旺海公司将包装物无损坏地送回，对方退回押金1000元。 借：库存现金 1000 贷：其他应收款 1000 任务六 企业其他业务的会计核算 二、其他应付款的会计核算 （一）账户设置 “其他应付款”账户。 “其他应付款”账户属于负债类账户，借方登记因为支付而核销的“其他应付款”，借方登记企业发生的各种应付、暂收款项，期末余额在贷方，表示企业尚未支付的其他应付款项。“其他应付款”科目应按应付和暂收款项类别、单位或个人设置明细账。 （二）与“其他应付款”账户有关的会计处理 1.收取押金的会计处理 任务六 企业其他业务的会计核算 借：库存现金等 贷：其他应付款——×××公司 当返还押金时，作相反的会计分录： 借：其他应付款——×××公司 贷：库存现金等 如果按协议企业扣收了押金，则可确认收入，同时确认增值税的销项税额： 借：其他应付款——×××公司 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 任务六 企业其他业务的会计核算 [例5-45]2016年12月23日，旺海公司向某客户销售一批产品，收取包装物押金1000元。双方约定一个月后返还。会计分录为： 借：库存现金 1000 贷：其他应付款——×××公司 1000 一个月后，双方完好无损地交回包装物，会计分录为： 借：其他应付款——×××公司 1000 贷：库存现金 1000 如果没有返还，则扣收押金，会计分录为： 借：其他应付款——×××公司 1000 贷：其他业务收入 854.7 应交税费——应交增值税（销项税额）145.3 任务六 企业其他业务的会计核算 2.为职