项目四 会计信息处理的原理（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目四 会计信息处理的原理 职业能力目标 理解复式记账法的基本要素和原理； 掌握复式记账法下的借贷记账法的记账符号、账户结构和记账规则； 掌握编制会计分录的方法。 学习复式记账法原理，重点学习复式记账法中的借贷记账法， 运用借贷记账法编制会计分录，分析总结会计分录的种类、会计分录对会计等式的影响及如何进行试算平衡。 典型工作任务 目录 复式记账原理 借贷记账法 1 2 任务一 复式记账原理 一、记账方法概述 （一）单式记账法 1．单式记账法的概念 单式记账法，是指对发生的一项经济业务只在一个账户中登记的方法。 2．单式记账法的优缺点 （二）复式记账法 1．复式记账法的概念 复式记账法，是指对于每一项经济业务，都要以相等的金额同时在两个和两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映该项经济业务所引起的资金增减变化的一种记账方法。 2．复式记账法的优缺点 复式记账法弥补了单式记账法的不足 复式记账的基本原理 复式记账 的基本原理 记账规则 不同的记账方法其记账规则不同，如借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。 平衡公式 试算平衡的公式，可以用其检验会计记录的正确性。如果所作的会计记录的结果不能使试算平衡公式保持平衡，则说明会计记录一定是错误的。 记账符号 将经济业务在向账户中进行登记时，要登记该账户数量变化的方向，就是增加还是减少，表示增加或减少这两个方向的记号，就是记账符号。 账户设置 根据会计科目开设会计账户，才能将企业发生的每一项经济业务登记到相关的账户中，只是不同的记账方法对账户的设置和结构不相同。 任务一 复式记账原理 三、复式记账的种类 在我国，曾先后出现过不同的复式记账方法，分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，其中收付记账法又包括库存现金收付记账法、资金收付记账法和钱物收付记账法。目前，我国采用借贷记账法。 任务二 借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，在两个或两个以丰相互联系的账户中，对每一项经济业务以相等的金额全面记录资产和权益增减变化情况和结果的一种复式记账方法。 一、记账符号 （一）“借”和“贷”是抽象的记账符号 记账符号是登记账户数量变化的方向的记号，表示增加或减少。在借贷记账法下，记账符号就是“借”和“贷”。 （二）“借”和“贷”表示的增减含义 借和贷都表示有增加和减少的双重含义。即属于不同会计要素下的会计账户，借贷表示的增减含义是不一样的，这是初学者必须要记住的，是掌握借贷记账法的基础。 任务二 借贷记账法 对于不同类账户，借贷表示增减含义的归纳如表4-1： 任务二 借贷记账法 二、账户结构 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个部分，通常左方为借方，右方为贷方，有的账户还有余额。如前所述，不同类的账户，借贷方表示资金增减的含义不同，余额方向也不同，有关不同类账户的结构已经在第3章中阐述。但需强调的是，上述的“T”形账户是在会计教学中为了简化地表述和形象地反映账户结构而使用的一种简化的格式，这种格式在会计的实际工作中有时也作为非标准化记录会计信息而使用。但是实际工作中的标准化账户却不是“T”形账户，而必须在国家专门印制发行的账本上进行记录，这些实际工作中的账户格式虽然与简化的“T”形账户格式不同，但是包括的要素都是一样的，所以可以起到一样的作用，关于会计账簿的格式与登记将在第6章叙述。 任务二 借贷记账法 三、记账规则 如前所述，我们规定了记账符号、设置了账户，下一步就应该采用一定的方法记录企业发生的每一笔经济业务。如何记录呢？这就需要编制会计分录。会计分录是在记账凭证中指明某项经济业务应登记的账户名称，记账的借贷方向和金额的一种记录。会计分录是借贷记账法记账规则的集中体现，是会计记录的起点。 （一）会计分录的编制原则 复式记账法下编制会计分录的原则是“有借必有贷，借贷必相等”。 这一原则有两层含义：①任何一项经济业务都必须在两个或两个以上对应的账户中同时记录，对应账户金额的增减方向，必然使一个或几个账户记入借方，而对应的另一个或几个账户记入贷方。②一个会计分录中所有借方账户金额的合计等于所有贷方账户金额的合计。 任务二 借贷记账法 （二）会计分录中账户对应关系的类型 复式记账的理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”的会计等式所反映的资金平衡关系，会计分录始终遵循这一平衡关系。从会计等式所表达的关系来归纳，分为这样的九种业务，如果将其中的增减变动用“借”、“贷”符号表示，就可以找出资金数量运动变化的规律来。 任务二 借贷记账法 对以上九种类型的举例： 1．一项资产增加，一项负债增加，且金额相同。 [例4-3]企业购入100000元的原材料，款项未付。 2．一项资产增加，一项所有者权益增加，且金额相同。 [例4-4]企业收到投资者投入机器设备一