2.2原始凭证的填制、审核和整理（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

项目二 会计信息资料的收集 职业能力目标 理解记载会计信息的资料——原始凭证的定义和种类，它们对在会计工作中的重要作用； 掌握不同原始凭证的一般格式和应记载的基本内容；掌握获取、填制和审核会计原始凭证的方法。 学习原始凭证的种类和格式内容， 找出企业会计业务中涉及的原始凭证，并说明都属于哪种原始凭证， 对企业经济业务涉及到的原始凭证要能够填制，需要我方财务人员取得原始凭证的要及时取得并正确审核。 典型工作任务 目录 原始凭证的定义、作用和种类 原始凭证的填制、审核和整理 1 2 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 一、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本内容 1．原始凭证名称； 2．填制凭证的日期和凭证编号； 3．填制凭证的单位名称或填制人员的姓名； 4．接受凭证单位名称； 5．经济业务内容摘要； 6．经济业务的数量、单价和金额； 7．经办人员的签名或盖章；等等。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 （二）原始凭证填制的基本要求 1．格式统一，记录真实 2．内容完整，手续完备 3．填写规范，编制及时 填制原始凭证举例 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 二、原始凭证的审核 （一）原始凭证审核的内容 1．真实性的审核。 2．合法性的审核。 3．完整性的审核。 4．及时性的审核。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 （二）原始凭证审核的要点 1．从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。 2．自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签字或盖章。 3．使用统一发票的，发票上应印有税务专用章，事业、行政单位按规定收取费用，应使用财政部门统一印制的收据。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 4．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 5．外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 6．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 7．附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须在原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记。 8．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 9．职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 10．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 三、原始凭证错误的更正 对原始凭证出现的错误应当按照规定的方法予以更正。 1．原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 2．原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位更正或重开。更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证也应当由原始凭证开具单位进行。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 3．原始凭证金额有错误不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。因为原始凭证上的金额，是反映经济业务事项情况的最重要数据，如果允许随意更改，容易产生舞弊，不利于保证原始凭证的质量。 4．原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。 任务二 原始凭证的填制、审核和整理 四、原始凭证的整理与汇总 （一）整理原始凭证 （二）汇总原始凭证 $$