2.5固定资产（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

第二章 资产 第二章 资 产 固定资产 05 一、固定资产---- 概述 指同时具有以下两个特征的有形资产： 为生产商品、提供 劳务、 出租或为经营管理目的而持有 使用寿命超过一个会计年度 2.固定资产的分类 （1）按经济用途分 生产经营用固定资产：直接服务于生产经营过程 非生产经营用固定资产：不直接服务于生产经营过程 （如职工宿舍） ①生产经营用固定资产 ②非生产经营用固定资产 ③租出固定资产 ④不需用固定资产 ⑤未使用固定资产 ⑥土地 ⑦融资租入固定资产 （2）综合分类 七类 土地：（指指过去已经估价单独入账的土地（历史遗留问题）。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理） 固定资产 在建工程 工程物资 一、固定资产---- 账务处理 处置 取得 持有期间 ①外购 ②建造 自营工程 出包工程 无需安装 需要安装 一、固定资产---- 账务处理 （二）取得固定资产 　　固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。 　　1.外购固定资产 　 ★企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费（非培训费）等，作为固定资产的取得成本。 入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+税金+专业人员服务费等 （提示）一般纳税人购入固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。 处置 取得 持有期间 ①外购—动产 无需安装 一、固定资产---- 账务处理 初始成本=价款+相关税费+其他 固定资产达到以预定可使用状态前发生的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。 需要安装 不需要安装 需要安装 借：固定资产 应交税费-增值税（进项税） 贷：银行存款   ①购入时 借：在建工程 应交税费-增值税（进项税） 贷：银行存款 ②安装调试 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 原材料 ③安装完毕，达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 处置 取得 持有期间 甲公司购入需要安装的设备一台，价款100万，增值税16万。发生安装费5万元。 ①外购—动产 无需安装 一、固定资产---- 账务处理 需要安装 （例题•单选题）某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.6万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，增值税0.05万元，发生 保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，增值税0.018万元，该设备取得时的成本为（　　）万元。 A.10 B.10.873 C.10.8 D.12.573 （答案）C （解析）增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。该设备取得时的成本=10+0.5+0.3=10.8（万元）。 　　（例题·计算题）甲公司为增值税一般纳税人，用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税税额为32 000元，支付运费10 000元（假定运费不考虑增值税）；支付安装费30 000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）购入需要安装的设备时 　　借：在建工程　　　　　　　　　　210 000 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 32 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　 242 000 （2）支付安装费时 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　30 000 　　借：固定资产　　　　　　　　　　240 000 　　　　贷：在建工程　　　　　 240 000 　（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本＝210 000＋30 000＝240 000（元） 处置 取得 持有期间 ①外购—不动产 取得时 一、固定资产---- 账务处理 借：固定资产/在建工程 应交税费—应交增值税—（进项税额） 贷：银行存款/应付账款 （例2-86） 2019年10月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用， 取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 000元，增值税税额为18 000 000元，款 项以银行存款支付。甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应编制如下会计分录： 借：固定资产 200 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 000 000 贷：银行存款 218 000 000 持有期间 ①外购—一笔多项 分别单独确认为固定资产 按各自公允价值的比例对总成