2.3交易性金融资产（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

第二章 资产 第二章 资 产 交易性金融资产 03 一、概述 • 定义： 指在二级市场上购入的股票、债券、基金等。 • 特征： 作为剩余 资金的存 放形式 为近期出 售而持有 以赚取差 价为目的 取得时的公允价值 交易性金融资产 成本 期末与取得 时的差 公允价值变动 未实现的收益或损失 公允价值变动损益 已实现的收益或损失 投资收益 二、账务处理---- 科目设置 ① 取得： 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额，计入交易性金融资产—成本。 二、账务处理---- 股票 （注意）第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息（应收利息），单独确认应收项目。 第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入当期损益，冲减“投资收益”。发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证可以从当月销项税额中扣除。 二、账务处理---- 股票 取得 ① 取得分录： 借：交易性金融资产——成本 [公允价值] 应收股利/应收利息（取得时包含） 　 投资收益 [相关费用]　　　　　　　 贷：其他货币资金等 二、账务处理---- 股票 取得交易性金融资产时的入账价值，不包括：交易费用和应收股利/应收利息 （例2-29） 2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000 股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性 金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： 二、账务处理---- 股票 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 1000万 贷：其他货币资金——存出投资款 1000万 借：投资收益——A上市公司股票 25 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 500 贷：其他货币资金——存出投资款 26 500 (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： (2) 2018年5月1日，支付相关交易费用时： （例2-30）承（例2-29）,假定2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入 A上市公司股票1 000 000股，支付价款10 000 0000元（其中包含已宣告但尚未发放的现 金股利600 000元），另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增 值税税额为1 500元.，甲公司将其划分为交易性坌融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录： 二、账务处理---- 股票 借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本 940万 应收股利——A上市公司股票 60万 贷：其他货币资金——存出投资款 1000万 借：投资收益——A上市公司股票 25 00 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 50 贷：其他货币资金——存出投资款 26 50 (1) 2018年5月1日，购买A上市公司股票时： (2) 2018年5月1日，支付相关交易费用时： ② 持有期间： 1、企业持有期间被投资单位宣告分派现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目，并计入“投资收益”： 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益 2、收到现金股利或债券利息时 ： 借：银行存款 贷：应收利息（应收股利） 二、账务处理---- 股票 （例2-31）承（例2-30）,假定2018年5月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利60000元并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:       借:其他货币资金---存出投资款 600 000 贷:应收股利-A上市公司股票 600 000 （例2-32）承（例2-30）,假定2019年3月20日，A上市公司宣告发放2018年现金股利，甲公司按其持有该上市公司股份计算确定的应分得的现金股利为800 000元。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:       借:应收股利一A上市公司股票 800 000 贷：投资收益 800 000 [例2-33]2018年5月1日，乙公司购入B公司发行的公司債券，支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)，另支付交易费用300000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为