2.1货 币 资 金（课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

第二章 资产 第二章 资 产 货 币 资 金 01 货币资金分类 库存现金 其他 货币资金 银行存款 一、库存现金---- 概述 库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管 的货币。 1 2 3 4 5 6 7 8 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点（1000元）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、库存现金---- 管理制度 1. 现金的使用范围 （注意）除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。 1. 现金的使用范围 一、库存现金---- 管理制度 2. 现金的限额 ① 作用：保证单位日常零星开支 ② 限额： 一般→3-5天 边远 或交通不便→多于5天 不得超过15天 ③ 超限当日送存银行 ④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请， 由开户银行核定 资产类 库存现金 收入（增加） 支出（减少） 结存（余额） ※ 备用金不通过库存现金核算 一、库存现金---- 账务处理 一、库存现金---- 账务处理 1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。 1. 现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 一、库存现金---- 清查 账实不符 账实相符 短缺 “短款” 溢余 “长款” 一、库存现金---- 清查 现金清查结果有哪 几种情况呢？ 1. 现金的清查 批准前 批准后 调账：将差额转入待处理财产损溢 一、库存现金---- 清查 2. 账务处理 1、盘盈（溢余） 借：库存现金 贷：待处理财产损 2、盘亏（短缺） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金短缺 （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 一、库存现金---- 清查 2. 账务处理——现金溢余 （1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 （注意）待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 清查 审批前 审批后 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损溢 一、库存现金---- 清查 2. 账务处理 （例题·单选题）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（　）。 A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 『正确答案』D 二、银行存款---- 概述 银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。 二、银行存款---- 概述 借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银 行存款的金额。 二、银行存款---- 概述 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银