7.4汇总记账凭证账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

第7章 账务处理程序 知识点：汇总记账凭证账务处理程序 1.概念与特点 2.凭证、账簿设置 3.基本程序 4.汇总记账凭证格式及编制 5.优缺点及适用范围 概念 主要特点 01 02 一、汇总记账凭证账务处理程序概念与特点 汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的交易或事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账 汇总记账凭证 二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证与账簿设置 账簿设置 02 01 凭证设置 与记账凭证账务处理程序相同 现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式 明细分类账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式 专用记账凭证 日记账 总账、明细账 收款凭证 付款凭证 转账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 原始凭证 汇 总 原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 日记账 现 金 银行存款 总分类账 明细分类账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑦ ⑥ 三、汇总记账凭证账务处理程序图（基本步骤） 汇总记账凭证 ⑦ ⑧ 四、汇总记账凭证格式与编制 贷方科目 金 额 总账页数 1日～10日 银收 号至 号 11日～20日 银收 号至 号 21日～30日 银收 号至 号 合计 借方 贷方 主营业务收入 40 000     40 000     应交税费 6 800     6 800     短期借款   100 000   100 000     实收资本   200 000   200 000     应收账款   4 000   4 000                 合 计 46 800 304 000   350 800     会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制证：×× 汇总收款凭证 借方科目：银行存款 2017年4月30日 汇收字第 号 （借方科目：库存现金） 四、汇总记账凭证格式与编制 借方科目 金 额 总账页数 1日～10日 银收 号至 号 11日～20日 银收 号至 号 21日～30日 银收 号至 号 合计 借方 贷方 管理费用 800   230 1 030     其他应收款 2 000     2 000     销售费用 100     100                         合 计 2900   230 3130     会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制证：×× 汇总付款凭证 贷方科目：库存现金 2017年4月30日 汇付字第 号 （贷方科目：银行存款） 四、汇总记账凭证格式与编制 借方科目 金 额 总账页数 1日～10日 银收 号至 号 11日～20日 银收 号至 号 21日～30日 银收 号至 号 合计 借方 贷方 生产成本     79 800 79 800     制造费用     5 700 5 700     管理费用     28 500 28 500                         合 计     114 000 114 000     会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制证：×× 汇总转账凭证 贷方科目：应付职工薪酬 2017年4月30日 汇转字第 号 四、汇总记账凭证格式与编制 借：库存现金或银行存款 贷：主营业务收入等 “一借一贷”或“一借多贷” 借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款 “一借一贷”或“多借一贷” 借：生产成本/制造费用等 贷：应付职工薪酬 “一借一贷”或“多借一贷” 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证 五、汇总记账凭证账务处理程序优缺点和适用范围 优点 缺点 适用范围 01 02 03 适当减轻了登记总账的工作量 能反映账户之间的对应关系，便于查账 不利会计核算分工 编制汇总转账凭证的工作量较大 规模较大，经济业务较多， 特别是转账业务少而收、付款业务较多的企业 单选题 汇总收款凭证是根据现金或银行存款的收款凭证，按库存现金或银行存款科目的（）分别设置，并按（）会计科目加以归类汇总。 A.借方，贷方 B.贷方，借