5.3财产清查结果的账务处理（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

第5章 财产清查 知识点：财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果的处理程序 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，并登记账簿，通过账簿记录的调整，使各财产物资做到账实相符 根据清查结果编制“实存账存对比表”，核准货币资金、财产物资、往来款项等的盈亏数，分析差异原因，提出处理意见 将编制完成的“实存账存对比表”和有关的文字说明材料报送有关领导和部门批准。根据批复意见，编制记账凭证，据以登记入账，予以核销 核准数字 查明原因 确定方法 报领导批准 予以核销 调整账簿记录 做到账实相符 二、财产清查结果的核算 调整账实相符 批准 核销 根据“实存账存对比表”等原始凭证列明的财产盘盈、盘亏数字，编制记账凭证 并据以登记有关账簿，使各项财产的账存数与实存数保持一致 根据产生差异的原因和批复意见，编制记账凭证 并据以登记有关账簿，转销盘盈、盘亏或毁损的数额 二、财产清查结果的核算 盘亏： 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 盘盈： 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 盘盈转销： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用等 盘亏转销： 借：管理费用等 贷：待处理财产损溢 借方 待处理财产损溢 贷方 待处理财产盘亏或毁损金额 批准转销的待处理财产盘盈金额 待处理财产盘盈金额 批准转销的待处理财产盘亏或毁损金额 期末余额：待处理财产物资净损失 期末余额：待处理财产物资净溢余 （资产类） 1.库存现金 二、财产清查结果的核算 库存现金短缺处理 库存现金溢余处理 查明原因前，应按溢余金额，调整账实相符 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后，核销待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付有关单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 查明原因前，按实际短缺的金额,调整账实相符 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后，核销待处理财产损溢 借：其他应收款（责任人赔偿的） 管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 做中学 现金清查中发现短缺300元，经查属出纳员王飞责任，应由其赔偿。 二、财产清查结果的核算 根据“库存现金盘点报告单”，调整有关账户金额： 借：待处理财产损溢 300 贷：库存现金 300 根据查明的原因，核销待处理财产损溢： 借：其他应收款——王飞 300 贷：待处理财产损溢 300 做中学 库存现金清查发现多余130元，经反复核查，未查明原因，按规定处理。 二、财产清查结果的核算 根据“库存现金盘点报告单”，调整有关账户金额： 借：库存现金 130 贷：待处理财产损溢 130 根据查明的原因，核销待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢 130 贷：营业外收入 130 2.存货 二、财产清查结果的核算 存货盘亏处理 存货盘盈处理 查明原因前，按盘盈的价值，调整账实相符 借：原材料等 贷：待处理财产损溢 查明原因后，核销待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（无法查明原因的） 查明原因前，按账面价值,调整账实相符 借：待处理财产损溢 贷：原材料等 查明原因后，核销待处理财产损溢 借：其他应收款（保险或责任人赔偿的） 原材料（收回殖料） 营业外支出（非正常净损失） 管理费用（其他原因的） 贷：待处理财产损溢 做中学 某企业在财产清查中发现多余甲材料10千克，该材料单价70元。 二、财产清查结果的核算 根据“实存账存对比表”，调整有关账户金额： 借：原材料——甲材料 700 贷：待处理财产损溢 700 根据查明的原因，核销待处理财产损溢： 借：待处理财产损溢 700 贷：管理费用 700 做中学 某企业在进行材料清查时，发现丙材料短缺1件，毁损50件，丙材料单位成本60元。经估计，丙材料毁损部分可收回残料共计1 000元。经调查，短缺丙材料系由保管员责任所致，毁损