4.5结账与账簿更换（课件）-《基础会计》同步教学（电子工业版）

第4章 会计账簿 知识点：结账与账簿更换 一、结 账 结账 基本 内容 就是把一定时期（月份、季度、年度）内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，结算出各账户本期发生额和期末余额的记账行为 结算各资产、负债、所有者权益账户，据以计算本期发生额和期末余额 结清各种损益类账户，并据以计算本期利润 二、结账的程序 根据权责发生制的要求，调整相关账项，合理确定本期应计的收入和费用 将本期发生的经济业务全部记入有关账簿，并保证其正确性。 将损益类账户的余额转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转至下期 1 3 2 4 计算各账户的本期发生额及期末余额，根据总账和明细账的本期发生额和期末余额记录进行试算平衡 三、结账方法——日记账结账 现金日记账和银行存款日记账应按日结出余额，按月结计本月发生额，但不需要结计本年累计发生额。 日结 月结 年结 日结既可以逐笔结出余额，也可在当日最后一笔结出余额 如果业务较多，每日还可进行本日合计 应先在该月最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，表示开始结账 再在红线下“摘要”栏内书写“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏和“余额”栏分别填入本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明余额方向 在这一行下面再划一条通栏单红线，以便与下月发生额划清。 在12月份月结后的下一行“摘要”栏书写“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额 在这一行下面划通栏双红线 2017年 凭 证 摘 要 对方科目 借方 贷方 余额 月 日 字 号 9 1     承前页       2100.00   12 记 13 李明报销差旅费 其他应收款 50.00   2150.00   19 记 17 提取现金 银行存款 800.00   2950.00   30     本月合计   850.00   2950.00                                                       12 31     本月合计   7560.00 8030.00 3156.00   31     本年合计   32456.00 31400.00 3156.00                   现金日记账 月 结 月 结 年 结 情形一：本月没有发生额的账户，不必进行月结（即不划结账线）。 情形二：不需按月结计本月发生额的账户，主要包括各项应收、应付款债权债务明细账及各项财产物资明细账。一般每次记账时都要随时结出余额，在月末最后一笔业务结出余额后，在其记录下面划一条通栏单红线，表示本月到此结束。 2017年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 种类 号数 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 10 12     承前页                                 借   8 0 0 0 0 0 0   18 转 1 销售商品   1 1 7 0 0 0 0                 借   9 1 7 0 0 0 0   31 收 1 收到欠款                   2 3 4 0 0 0 0 借   6 8 3 0 0 0 0                                                             应收账款明细分类账 二级科目：顺达公司 三、结账方法——明细账结账（月结） 情形三：需要按月结计本月发生额的账户，采用的账页不同其结账方法也不同，若采用多栏式账页，如生产成本、制造费用。月末分配结转前一般先进行费用合计，然后再分配转出，有余额的在下一行摘要栏写明“月末余额”，再在下面划一条通栏单红线。无余额的直接在下面划一条通栏单红线，以便与下月发生额划清。若采用的是三栏式账页月结方法同日记账。 2017年 凭 证 摘 要 借方发生额 成 本 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 … 月 日 字 号 9 1     期初余额 78000.00 34000.00 29000.00 15000.00     30 记 23 分配材料 62900.00 62900.00         30 记 25 分配工资 40972.00   40972.00       30 记 26 分配制造费用 19208.00     19208.00     30     本