项目3 编制财务预算（课件）- 《财务管理》同步教学（北京理工·2021）

财务管理 项目3 编制财务预算 目 录 预算相关知识 1 预算的编制方法 2 财务预算的编制 3 01 预算相关知识 一、预算的含义 预算 预算是指将资源分配给特定活动的数字性计划， 是一种详细的收支安排。 全面预算是通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务活动等做出一系列具体计划。主要是计划的数字化、表格化、明细化的表达，体现了预算的全员、全过程、全部门的特征。 预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。 一、预算的含义 预算管理 二、预算的体系构成 全面预算 全面预算由业务预算、专门决策预算和财务预算 三部分组成。 三、财务预算的作用 财 务 预 算 的 作 用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 财务预算可以考核评价各部门的工作业绩 财务预算有助于财务目标的顺利实现 四、预算管理原则 战略导向 原则 01 预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划有序开展 过程控制 原则 02 应通过及时监控、分析等措施把握预算目标的实现进度并实施有效评价 平衡管理 原则 04 预算管理应平衡长期目标与短期目标，整体利益与局部利益，收入与支出，结果与动因等关系 权变性原则 05 预算管理应刚性与柔性相结合 融合性原则 03 将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节 五、预算管理的程序 01 02 03 04 05 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 02 预算的编制方法 ● ● ● ● ● (一)固定预算 固定预算 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在 某一预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数 的预算方法。 一、固定预算与弹性预算 (二)弹性预算 ● ● ● ● ● 弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有 的成本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。 它是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依 存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算 项目所消耗资源的预算编制方法。编制弹性预算所依 据的业务量是指企业销售量、产量、作业量等与预算 项目相关的弹性变量。 一、固定预算与弹性预算 编制弹性预算，关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。 (二)弹性预算 预算总额＝固定基数＋∑（与业务量相关的弹性定额×预计业务量） ● ● ● ● ● 一、固定预算与弹性预算 (二)弹性预算 ● ● ● ● ● 固定预算简便易操作，便于理解。一般用来编制相对稳定的预算，通常适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性机构。 弹性预算考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况，从而扩展了预算管理的适用范围，有利于企业进行经营管理，但是编制工作量大，受成本性态分析水平的影响比较大。 固定预算与弹性预算的区别 一、固定预算与弹性预算 增量预算的优点是简单易行，工作量小，且易于理解。因为该方法编制预算的基础是过去的经验，其实是承认过去所发生情形的合理性，不主张在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭之前的预算项目。 (一)增量预算 ● ● ● ● ● 增量预算 增量预算，又称调整预算方法，是指以历史期实际 经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相 关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项 目及金额形成预算的预算编制方法。 二、增量预算与零基预算 零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。 (二)零基预算 ● ● ● ● ● 零基预算 零基预算，又称零底预算，是相对于增量预算的 一种预算编制方法，它是指企业不以历史期经济活动 及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析 预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的 预算编制方法。 二、增量预算与零基预算 (二)零基预算 ● ● ● ● ● 一、确定企业预算目标及编制规则 二、编制业务计划，测算预算需求 三、审查业务活动，进行成本效益分析 四、确定业务活动的轻重缓急排序 五、分配资源，落实预算 六、编制并执行预算 零基预算编制的步骤 二、增量预算与零基预算 (二)零基预算 ● ● ● ● ● 一是以零为起