6.1财务控制（课件）- 《财务管理》同步教学（北京理工·2019）

莱芜职业技禾学院精品课程 财务管理 HOUSE % FOR SALE 项目6：财务成本控制方法 …4 6.1财务控制 HOUSE FOR SALE 教学目标 知识目标 能力目标 ×了解财务控制的 ×能运用所学知识 概念和特点； 制定企业的财务 ×掌握三种责任中 控制制度进行财 心的特点及考核 务控制。 指标。 SALE 教学提示 ·重点 难点 ×1.认识财务控 ×完成三种责任 制 中心考核指标的 ×2.责任中心的 计算任务： 财务控制 ×能运用所学知 识制定企业的财 务控制制度进行 财务控制。 S 问题引入 预算（目标）制定以后，如何实现与评价？ 财务控制 必请同学们思考： (1)企业通过什么方法与指标考核各责任中心？ 冬(2)企业财务控制是什么？ 冬(3)企业责任中心如何划分？ (4)企业责任中心的业绩如何考核与评价？ SALE 教学设计 归纳总结 任务操作 任务分析 布置任务 布置任务 情况一： 成本中心的考核 1.任务背景 长江实业股份有限公司下属一车间相关成本资料如表6一1-1所示： 表6一1-1 长江实业股份有限公司下属一车间相关成本资料表 单位：元 下属责任中心转米的责任战本 甲班 114000 110000 乙班组 137000 140000 合计 251000 250000 成木中心的可控成本 可接人工 15800 15000 管理人员工贸 27500 28G00 设备维修费 13000 12000 合计 56300 55000 SALE 2.任务要求： &.根据上表相关资料确定该车间的责任成本，…对实际责任成本与预算. 责任成本进行比较，编制责任报告。 往务多析 情况一 财务控制与成本控制的含义及二者的差异 (一)含义 财务控制是按照一定的程序和方法， 确保企业内部机构和人员全面落实并实现 预算的过程。财务控制是企业财务管理的重要环节和基本职能，是在财务预算 和财务计划的基础上，对企业的财务收支活动所进行的指导、约束和调节。 成本控制，是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支 成本和费用，以实际成本和成本限额比较，衡量经济活动的成绩和效果，并以 例外管理原则纠正不利差异，以提高经济效率， 实现抑制超过预期的成本限额 (二)成本控制与成本降低的差异 1成本控制以完成预定限额为目标，而成本降低以成本最小化为目标。 2.成本控制仅限于有成本限额的项目，而成本降低不受这种限制，涉及企业的全 部活动。 3.成本控制是在执行决策过程中努力实现成本限额，而成本降低应包括正确选择 经营方案，涉及制定决策的过程，包括成本预测与决策分析。 4.成本控制是指降低成本支出的绝对额，故又称为绝对成本控制：，成本降低还包 括统筹安排成本、数量和收入的相互关系，以求收入的增长超过成本的增长， 实现成本的相对节约，因此又称为相对成本控制 任务多析 情况 成本中心考核 (一)成本中心的含义 ·成本中心，亦称费用中心，是指只能控制成本或费用的责任中心。 成本中心是应用最为普遍的一种责任中心形式。上至工厂一级，下至 车间、工段、班组，甚至个人都可划分为成本中心。 ·按不同的责任层次划分成本中心 成本中心的考核指标，.一般按其不同的责任层次进行划分。比如， 不同层次的责任成本的构成如下：分厂责任成本=各车间责任成本之 和+分厂应分摊的可控间接成本 车间责任成本=各班组责任成本之和+车间应分摊的可控间接成本 班组责任成本=可控直接材料成本+可控人工成本+应分摊的可控间接 成本 分厂责任成本有分厂厂长负责，车间责任成本由车间主任负责，班组 责任成本由班组长负责。 住务名祈 情况一 (二) 比较实际成本与预算责任成本 由于成本中心只对成本负责，对其评价和考核的主要内容是责任成本， 即通过各责任成本中心的实际成本与预算责任成本的比较，以此评价 各成本中心责任预算的执行情况。成本中心考核指标包括成本（费用 变动额和变动率两个指标，计算公式是： 成本（费用）变动额=实际责任成本（或费用）-预算责任成本（或费 用) 成本（费用）变动 率= 成本（费用）变动 额 ×100% 预算责任成本（或费用 在进行成本中心指标考核时，如果预算产量与实际产量不一致时，应 按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后在按上述指标进行计算。 、三)编写成本中心的责任报告 成本中心责任报告是以实际产量为基础，反映责任成本预算实际执行 情况，揭示实际责任成本与预算责任成本差异的内部报告。成本中心 通过编制责任报告，以反映、考核和评价责任中心责任成本预算的执 行情况。