项目十一  对账业务分析、凭证填制及账簿登记     任务二  账账核对与试算平衡（课件）《基础会计》同步教学（立信会计出版社）

项目十一  对账业务分析、凭证填制及账簿登记    任务二  账账核对与试算平衡 什么是账账核对 ？ 账账核对是指各种账簿之间有关记录的核对。其主要内容有: 总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等; 现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账的有关账户余额应核对相符;总分类账各账户期末余额与其所属明细账的期末余额之和应核对相等;会计部门财产物资明细分类账与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 如何进行账账核对 ？ (1)总分类账有关账户核对。 主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等。借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等。 如何进行账账核对 ？ (2)总分类账与其明细分类账核对。 主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。 如何进行账账核对 ？ (3)总分类账与日记账核对。 主要核对库存现金日记账和银行存款日记账期末余额与相对应的总分类账户的期末余额是否相等。 如何进行账账核对 ？ (4)会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 主要核对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等。 账账核对的方法 ①检查总分类账户记录是否正确，它一般是采用编制试算平衡表的方法进行。 ②将总分类账户与所属明细分类账户进行核对，它一般是采用编制本期发生额及余额表等方法进行。 ③将财产物资的明细分类账户和保管账(卡)进行核对，它可以将有关账户余额直接与保管账(卡)的余额核对。 什么是试算平衡？ 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(负债和所有者权益) 的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。。 什么是试算平衡？ 在借贷记账法下，其内容包括： 1、检查每次会计分录的借贷金额是否平衡; 2、检查总分类账户的借贷发生额是否平衡; 3、检查总分类账户的借贷余额是否平衡 平衡公式 在借贷记账法，试算平衡的基本公式是： (1)全部账户的借方期初余额合计数=全部账户的贷方期初余额合计数； (2)全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计； (3)全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计。 平衡公式 如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工作发生了差错。在实际工作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。 平衡公式 试算平衡表可以分为两种，一种是将本期发生额和期末余额分别编制列表;另一种是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡。 通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确，一般情况下是可行的，但这并不意味着绝对正确!从某种意义上讲，如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或者是计算有错误，但是如果借贷平衡，我们也不能肯定账户记录没有错误，因为有些错误根本不影响借贷双方的平衡关系。 试算平衡不能发现的错误 试算不平衡就可以发现借贷不平衡，但是平衡了的话却不能说没有问题; 比如试算平衡时，漏记、重记、 记账方向颠倒和用错会计科目的情况，均不能通过试算平衡被发现。 试算平衡的方法 一，发生额试算平衡法，是指利用全部账户的借贷双方发生额的平衡关系来检查账户记录是否正确的一种方法。 二，余额试算平衡法，是指利用所有账户借方期初或期末余额和贷方期初或期末余额合计相等关系来检查账户记录是否正确的一种方法。      任务二  账账核对与试算平衡 谢谢观看 $$