1.6财产清查(课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

第一章 会计概述 第六节 财产清查 第1章 第七节 可供出售金融资产 一、财产清查概述 财产清查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （一）财产清查的种类 ①按清查范围分类：全面清查、局部清查。 全面清查：对企业的全部财产物资进行的清查。适用于下列情况： 1、编制年度财务报告前； 2、单位撤消、合并、改变隶属关系的清查； 3、企业股份制改造前； 4、开展全面清产核资、资产评估等活动； 5、单位主要领导调离前的清查。 ①按清查范围分类：全面清查、局部清查。 局部清查：只对部分财产物资进行的清查。一般对流动性较大的财产进行清查。包括以下内容： 1、库存现金，每日终了清查； 2、银行存款，每月至少一次清查；（与银行对账单） 3、财产物资，每月应盘点一次； 4、债权债务，每年至少核对1-2次。 ②按清查时间分类：定期清查（年末、季末、月末）、不定期清查 定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查； 不定期清查可能是全面清查，也可能是局部清查 （不定期清查在以下情况进行：更换出纳员时，对现金及银行存款的清查；更换财产保管员时，对财产物资的清查；发生意外灾害时对财产损失情况的清查；单位撤销、合并、改变隶属关系时对财产的清查；临时清产核资时、财政审计进行会计检查时的清查。） ③按照清查执行单位分类：内部清查、外部清查 内部清査，是指由本单位内部自行组织清査工作小组所进行的财产清査工作。大多 数财产清査都是内部清査。 外部清查，是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有 关规定或情况需要对本单位进行的财产清査。一般来讲，进行外部清査时应有本单位相关人员参加。 （二）财产清查的一般程序 建立清查组织 组成清查人员进行学习 确定清查对象和范围 制定清查方案 清查时先清查数量，再认定质量 填制盘存单 填制清查结果报告表 二、财产清查的方法与处理 （一）财产清查的方法 （1）库存现金的清查（实地盘点法） 库存现金清查的注意事项： 1、在清查时，出纳员必须在场，以明确其经济责任。 2、在清查过程中，应注意是否遵守现金管理制度，有无白条抵库、有无坐支现金、库存现金是否超过限额等问题。 3、现金盘点后，应根据盘点结果，填制“库存现金盘点报告表”，由盘点人员、出纳人员及有关负责人签字盖章。此表为原始凭证。 银行 企业 （2）银行存款的清查（核对账目法） 银行存款的清查方法是核对法。即将银行存款日记账与银行对账单进行核对（账实核对）。 通过核对，发现不一致的原因有二： 一是存在记账错误； 二是正常的“未达账项”。 未达账项：是指单位与银行之间，由于结算凭证传递存在时间差而导致一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。 如：企业于月底开具一张转账支票给某企业支付货款。到本月底，企业就根据转支存根进行记账，而对方单位没有到银行办理转账。 双方记录不符的原因： 错账 未达账项 企业已经入账 银行尚未入账 银行已经入账 企业尚未入账 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ ＞ ＞ ＞ 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 银行对账单余额 加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款 调节后余额 调节后余额 “银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。 ！ 补记式 清查方法步骤：①查找企业与银行之间的未达账项 ②编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 ③调整后 如果两者的余额相等，说明账簿记录正确，待未达账项的相关单据到达后进行账务处理； 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 3.“银行存款余额调节表”的编制方法 首先，与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号 其次，将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未