1.5会计凭证会计账簿与账务处理程序课件）-《企业财务会计》同步教学（电子工业版）

第一章 会计概述 第五节 会计凭证、会计账簿 与账务处理程序 第1章 第七节 可供出售金融资产 原始凭证 记帐凭证 帐 簿 报 表 一、会计凭证 会计凭证是用以记录交易、事项的发生或完成情况的书面证明，是登记会计账簿的依据 。填制审核凭证是会计核算方法之一，是会计核算工作的起点。 每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿 登记，如实反映企业的经济业务。会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证 明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生 过程和具体内容。常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、 差旅费报销单、产品人库单、领料单等。 原始凭证 记账凭证，又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务 的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，作为登记账薄的直接依据。 记账凭证的作用主要是确定会计分录，进行账簿登记，反映经济业务的发生或完成情况， 监督企业经济活动,明确相关人员的责任& 记账凭证 （1）原始凭证的种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。 （二）原始凭证 按取得来源分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制 的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等单位内部使 用的领料单格式，如表1-3所示。 （二）原始凭证 外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始 凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费 发票等。增值税普通发票的格式，如表1-4所示。 （二）原始凭证 原始凭证按照格式的不同，可分为通用凭证和专用凭证。 通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方 法的原始凭证。通用凭证的使用范围因制作部门的不同而有所差异，可以是分地区、分 行业使用，也可以全国通用，如某省（市）印制的在该省（市）通用的发票、收据等； 由中国人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税务总局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。 按格式分类 专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差 旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 按格式分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如 收据、收料单、发货票、银行结算凭证等。发货票的一般格式，如表1-5所示。 按填制的手续和内容分类 累计凭证，是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。累计凭证的特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务， 随时结出累计数和结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。限 额领料单的一般格式，如表1-6所示。 按填制的手续和内容分类 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若千张原始凭证，按照一定 标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作。发 料凭证汇总表是一种常用的汇总凭证，格式如表1 -7所示。 按填制的手续和内容分类 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若千张原始凭证，按照一定 标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作。发 料凭证汇总表是一种常用的汇总凭证，格式如表1 -7所示。 按填制的手续和内容分类 三、原始凭证的基本内容 原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）： （1 ）凭证的名称；（2）填制凭证的曰期； （3）填制凭证单位名称和填制人姓名； （4 ）经办人员的签名或者盖章； （5 ）接受凭证单 位名称；（6 ）经济业务内容； （7 ）数量、单价和金额。 （二）原始凭证的基本内容 1、原始凭证填制的基本要求 记录真实。原始凭证所填列经济业务的内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况， 内容完整n原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏或省略。原 始凭证中的年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化； 品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章必须齐全。 （三）原始凭证的填制要求 手续完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位相关负责人的签名盖葶；对外开 出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章；