08 财产清查（课件）- 《基础会计》同步教学（清华大学·（第3版））

第8章财产清查 货币资金 账簿 实物资产 债权债务 对 账面结存数 实际结存 数 8.1财产清查概述 1.财产清查的含义 ◆对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务 进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债 权债务的实存数，并与账面数进行对比，从而确证账实 是否相符的一种专门方法。 货币资金 账簿 实物资产 债权债务 账面结存数 核对 实际结存数 2.造成账实不符的原因 U在财产物资的收、发和保管过程中发生自然损湓而产生数量 或质量上的变化，造成账实不符 u在管理和核算方面由于手续不健全或制度不严密而发生的错 收、错付等情况，造成账实不符； U由于计量、检验不准确导致多收多付或少收少付等情况，造 成账实不符； U由于管理不善或责任者的过失所造成的毁损、短缺、漏记、 重记和计算不准确等情况，造成账实不符； U由于不法分子营私舞弊、贪污盗窃等行为的存在而造成账实 不符； U在结算过程中，由于未达账项的存在而造成的账实不符。 3.财产清查的意义 ●保证会计核算资料真实可靠 ●促进企业改善管理 ●保证财产安全完整 4.财产清查的种类 财产消查 按清查范围 按执行单位 按清查时间 全部 局部 定期 不定期 内部 外部 清查 清查 清查 清查 清查 清查 5.财产清查前的准备工作 ●组织准备一一 组建清查组织 制定清查计划一一实施财产清查一一作出清查总结 ●物资及业务上准备 ◆会计部门和人员的准备 ◆财产物资保管部门和人员的准备 ◆财产清查小组工作人员的准备 8.2财产清查的内容与方法 1.货币资金的清查 (1)库存现金的清查 ◆清查方法一一实地盘点法 ◆清查手续一一填写“库存现金盘点报告表”。 必“库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。 库存现金盘点报告表 单位名称： 年月日 实存金领 账存金额 实存与账存对比 备注 盘盈（长款） 盘亏（短款） 盘点后得到的 现金日记账的 实存金额多于 实存金额少于 实存数 余额 账存金额 账存金颜 盘点人签章： 出纳员签章： (2)银行存款的清查 ◆清查方法：日记账与银行“对账单”核对 ◆清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调 节表” ◆未达账项： A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记 入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 委托银行向陶 企业 货单位收货款 银行 银行存款日记账 企业存款对账单) 收回货 款并登 未接到“收款通 记企业 知”前尚未记账 收款通知 通知企业 未达账项 (结算凭证) 存款户 B.未达账项的四种情况： 见教材8一1举例 企业 企业已牧 银行已收 银行未收 企业末收 银行存款日记账 企业存玖对集单) 人初涂瞬（略） a)1980 月初涂额（略） (2)150mmn (4)30000 (略) 5)3160 3)2920 (略) 略 本月合计（略） 本月合i 企业已付 略 银行已付 本月合计（略） 本 企业未付 月末余额477520 银行未付 月末余额599720 ◆“银行存款余额调节表”的编制方法 企亚 行 企业已收 银行已收 银行末收 企业末收 银行存款日记账 企业存款对账单) 月初余额（略） 1)1960 月初余额〔略) (4)30000 (略) 2)150000 3)2920 5)3160 (略) 略 略 本月合计（略） 本月 企业已付 本月合计〔略) 本 银行已付 月末余额477520 银行未付 月末余额599720 企业未付 银行存款余额调节表 项 目 金 额 项 目 金瓶 企业银行存款日记账余 477520 银行对张单余 599720 加：银行已收企业未收 2)150000 加：企业已收银行未收 (4)30000 5)3160 减：银行已付企业未付 31292n 减：企业已付银行未付 (1)1960 调节后的存款余额 627760 调节后的存款余额 627760 ※该调节表不能作为调整账户记录的依据： ※调节后的存款余额是企业可以使用银行存款的最高额度。 2.实物财产的清查 实物财产账面结存的盘存制度： ◆永续盘存制 ◆实地盘存制 月初结存A 材料2件，本月购 本月发出 入2件，单价均为 A材料3件. 270元. 结存数量是多少 确认方法 月末A材料 称为存货 结存情况如 盘存度 何？ 结存成本是多少 2