6.9对账与结账（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

项目六 设置与登记会计账簿 知识目标： 1.了解账务处理程序的概念和种类； 2.了解会计账簿的概念、作用和分类； 3.了解登记账簿的基本流程和记账规则； 4.掌握记账凭证账务处理程序的核算流程； 5.掌握科目汇总表账务处理程序的核算流程； 6.掌握期初建账的步骤和方法； 7.掌握各种账簿的格式和登记方法； 8.掌握总分类账与明细分类账平行登记的要点； 9.了解错账产生的原因，掌握更正错账的方法； 10.掌握对账的内容和结账的方法。 能力目标： 1.能正确设置账簿和进行期初建账； 2.能规范登记现金和银行存款日记账； 3.能规范登记总分类账和各种明细分类账； 4.能发现账簿中的错误记录，并能正确进行更正； 5.能正确编制科目汇总表和试算平衡表； 6.能进行对账、结账和更换新账。 教学重点 账簿的格式及登记方法 教学难点 教学方法 讲述法 项目教学法 案例分析法 教学时间 20学时 账簿登记、更正错账 任务驱动法 任务二 设置会计账簿 任务一 认知账务处理程序 任务五 登记明细分类账 任务六 登记总分类账 任务七 总分类账与明细分类账的平行登记 任务八 更正错账 任务九 对账与结账 任务四 登记日记账 任务三 认知登记账簿的流程和记账规则 一、对账 任务九 对账与结账 二、结账 对账与结账 一、对账 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。对账就是为了保证账簿记录的真实性、完整性和准确性，在记账以后结账之前，定期或不定期地对有关数据进行检查、核对，以便为编制会计报表提供真实、可靠数据资料的重要会计工作。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后结账之前进行。如果出现人员调动等特殊情况，应根据需要随时对账。对账的主要内容包括：账证核对、账账核对和账实核对。 对账与结账 （一）账证核对 账证核对是指记账后，应核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。 对账与结账 （二）账账核对 账账核对的主要内容包括： 1.总分类账之间的核对 （1）全部总分类账本期借方发生额合计＝全部总分类账本期贷方发生额合计。 （2）全部总分类账的期初借方余额合计＝全部总分类账的期初贷方余额合计。 （3）全部总分类账的期末借方余额合计＝全部总分类账的期末贷方余额合计。 对账与结账 2.总分类账与所属明细分类账之间的核对 （1）总分类账的期初余额 ＝所属的明细分类账的期初余额之和 （2）总分类账的本期借方发生额 ＝所属的明细分类账的本期借方发生额之和 （3）总分类账的本期贷方发生额 ＝所属的明细分类账的本期贷方发生额之和 （4）总分类账的期末余额 ＝所属的明细分类账的期末余额之和 （二）账账核对 对账与结账 （二）账账核对 3.总分类账与序时账之间的核对 检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。 4.明细分类账之间的核对 会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。 对账与结账 （三）账实核对 账实核对的主要内容包括： （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。 （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 （3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 （4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。 对账与结账 二、结账 结账是指将一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出每一个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期的方法。 对账与结账 （一）结账程序 1.查明本期内发生的经济业务是否已全部登记入账 2.按照权责发生制原则进行期末账项调整 3.将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户 4.结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期 对账与结账 （二）结账方法 1.月结 月结是以一个月为结账周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。 （1）日记账结账 （2）明细账结账 （3）总账结账 对账与结账 2.季结 季结即结清一个季度的账簿记录。季结时，在本季末最后一个月月结数字的红线下面的一行，将本季度三个月的借、贷方月结数加总，在“摘要”栏内注明“本季合计”字样，并在本季合计行的底线划一条通栏单红线。 对账与结账 3.年结 年终结账时，要将所有总账结出全年发生额和年末余额，登记在12月份的合计数的下一行，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在本年合计行的底线划一条通栏双红线。 $$