6.5登记明细分类账（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

项目六 设置与登记会计账簿 知识目标： 1.了解账务处理程序的概念和种类； 2.了解会计账簿的概念、作用和分类； 3.了解登记账簿的基本流程和记账规则； 4.掌握记账凭证账务处理程序的核算流程； 5.掌握科目汇总表账务处理程序的核算流程； 6.掌握期初建账的步骤和方法； 7.掌握各种账簿的格式和登记方法； 8.掌握总分类账与明细分类账平行登记的要点； 9.了解错账产生的原因，掌握更正错账的方法； 10.掌握对账的内容和结账的方法。 能力目标： 1.能正确设置账簿和进行期初建账； 2.能规范登记现金和银行存款日记账； 3.能规范登记总分类账和各种明细分类账； 4.能发现账簿中的错误记录，并能正确进行更正； 5.能正确编制科目汇总表和试算平衡表； 6.能进行对账、结账和更换新账。 教学重点 账簿的格式及登记方法 教学难点 教学方法 讲述法 项目教学法 案例分析法 教学时间 20学时 账簿登记、更正错账 任务驱动法 任务二 设置会计账簿 任务一 认知账务处理程序 任务五 登记明细分类账 任务六 登记总分类账 任务七 总分类账与明细分类账的平行登记 任务八 更正错账 任务九 对账与结账 任务四 登记日记账 任务三 认知登记账簿的流程和记账规则 一、登记三栏式明细分类账 任务五 登记明细分类账 二、登记数量金额式明细分类账 三、登记多栏式明细分类账 明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供经济业务比较详细、具体的核算资料，以弥补总分类账所提供核算资料的不足。因此，各企业单位在设置总分类账的同时。还应设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式、卡片式账簿，其账页格式有三栏式、多栏式和数量金额式三种。 概念 登记明细分类账 登记明细分类账 一、登记三栏式明细分类账 三栏式明细分类账设有“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目，适用于只进行金额核算的明细分类账，一般根据审核无误的记账凭证逐笔登记。三栏式账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、“摘要”、“借方”、“贷方”、“借或贷”和“余额”栏，登记时根据记账凭证依次填入各栏目内，并结记余额。三栏式明细分类账的格式与三栏式总账相同。 登记明细分类账 二、登记数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各项财产物资，如原材料、库存商品。它是会计人员根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。登记时，先将“原材料”或“库存商品”明细科目的名称、计量单位等具体信息填写在数量金额式明细分类账账页上端相应的位置上。 登记明细分类账 数量金额式明细分类账的登记方法 1.登记日期、凭证字号、摘要 “日期”栏、“凭证字号”栏和“摘要”栏的登记方法与日记账和三栏式明细账相同。 2.登记借方（收入） 借方（收入）栏内设有“数量”、“单价”和“金额”三个小栏，分别反映实际验收入库财产物资的数量、单位成本和总成本。 3.登记贷方（发出） 贷方（发出）栏内也设有“数量”、“单价”和“金额”三个小栏，分别反映实际出库或领用财产物资的数量、单位成本和总成本。 登记明细分类账 4.登记余额（结存） 余额（结存）栏内也设有“数量”、“单价”和“金额”三个小栏，分别反映实际库存财产物资的数量、单位成本和总成本。 数量金额式明细分类账的登记方法 登记明细分类账 三、登记多栏式明细分类账 多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，是由会计人员根据审核无误的记账凭证逐笔登记。多栏式明细分类账分为借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账和借贷多栏式明细账三种。在实际工作中，为减少栏次，成本、费用类科目的明细账只需按借方发生额设专栏，贷方发生额由于每月发生的业务笔数很少，可以在借方栏直接用红字冲记。每笔经济业务的发生额要逐笔登记在同一行的借方各“费用项目”分栏和“合计”栏中。 一、根据记账凭证登记总分类账 任务六 登记总分类账 二、根据科目汇总表登记总分类账 登记总分类账 一、根据记账凭证登记总分类账 经济业务少的小型单位可以直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。登记方法如下： 1.登记日期、凭证字号、摘要 “日期”栏、“凭证字号”栏和“摘要”栏的登记方法与日记账和三栏式明细账相同。 2.登记借方和贷方 “借方”栏和“贷方”栏是指总分类账的借方金额和贷方金额，应根据记账凭证中各总分类科目的借方或贷方发生额来填写。 登记总分类账 3.登记借或贷 “借或贷”指的是总分类账余额的方向，如果其余额在借方，则写“借”字；如果余额在贷方， 则写“贷”字；如果期末余额为零，则在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏“元”位处用“0”表示。 4