4.7核算资金退出企业（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

项目四 制造业日常业务处理 知识目标： 1.了解制造业日常经济业务的内容； 2.理解会计核算基础； 3.掌握制造业主要经济业务的会计分录的填制方法； 4.掌握财产清查的方法及其账务处理。 能力目标： 1.能识别制造业主要经济业务的原始凭证； 2.能正确编制制造业主要经济业务的会计分录； 3.能编制银行存款余额调节表。 教学重点 编制会计分录 教学难点 教学方法 讲述法 项目教学法 案例分析法 教学时间 参考学时：24学时 成本计算和利润分配 任务二 核算筹资业务 任务四 核算生产业务 任务三 核算供应业务 任务五 核算销售业务 任务八 财产清查 任务六 核算财务成果业务 任务一 会计核算基础 任务七 核算资金退出业务 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 筹资 业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润缴纳税金等 财务成果计算与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 生产 业务 产品销 售业务 企业主要经济业务 任务七 核算资金退出企业 资 金 退 出 支付利润 缴纳税金 归还借款 一、缴纳税金 【例4-58】龙腾公司填制所得税的税收缴款书，以银行存款划转250 000元所得税。 借：应交税费——应交所得 250 000 贷：银行存款 250 000 二、归还借款 【例4-59】 12月31日，龙腾公司签发转账支票归还从银行借入的短期借款200 000元（利息已支付）。 根据银行转来的付款通知编制会计分录： 借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 核 算 资 金 退 出 企 业 三、支付利润 【例4-60】龙腾公司以转账支票支付应付给投资者的利润400 000元。 根据转账支票存根编制会计分录： 借：应付股利 400 000 贷：银行存款 400 000 核 算 资 金 退 出 企 业 任务八 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 核对 诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账 财 产 清 查 一、认知财产清查 三、财产清查结果的账务处理 二、财产清查的方法 一、认知财产清查 （一）财产清查的概念与作用 1.概念 ◆财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行实地盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 财 产 清 查 2.造成账实不符的原因： （1）收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错。 （2）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。 （3）财产物资在保管过程中发生自然损耗。 （4）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。 （5）由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺。 （6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。 （7）由于自然灾害和意外事故造成财产物资损失等。 财 产 清 查 3.财产清查的作用 （1）保护财产的安全和完整。　　 （2）保证会计核算资料的真实性。　　 （3）挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。　　 （4）保证财经纪律和结算纪律的执行。 财 产 清 查 定期清查 （二）财产清查的种类 按清查对象的范围 按清查的 时 间 全面清查 不定期清查 财产清查的种类 局部清查 财 产 清 查 按清查的执行单位分 内部清查 财产清查的种类 外部清查 财 产 清 查 （三）财产清查的准备工作 往来款项的清查 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务 准备 实物的清查 库存现金的清查 银行存款的清查 财 产 清 查 财产清查的具体内容 各种实物资产（原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、在途物资、委托加工物资、受托代保管物资、固定资产等） 各种货币资金和有价证券（库存现金、银行存款、股票、债券、基金等） 各种债权债务（应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、预收账款