4.4核算生产业务（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

项目四 制造业日常业务处理 知识目标： 1.了解制造业日常经济业务的内容； 2.理解会计核算基础； 3.掌握制造业主要经济业务的会计分录的填制方法； 4.掌握财产清查的方法及其账务处理。 能力目标： 1.能识别制造业主要经济业务的原始凭证； 2.能正确编制制造业主要经济业务的会计分录； 3.能编制银行存款余额调节表。 教学重点 编制会计分录 教学难点 教学方法 讲述法 项目教学法 案例分析法 教学时间 参考学时：24学时 成本计算和利润分配 任务二 核算筹资业务 任务四 核算生产业务 任务三 核算供应业务 任务五 核算销售业务 任务八 财产清查 任务六 核算财务成果业务 任务一 会计核算基础 任务七 核算资金退出业务 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 筹资 业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润缴纳税金等 财务成果计算与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 生产 业务 产品销 售业务 企业主要经济业务 任务四 核算生产业务 一、生产费用的构成 二、账户设置 三、账务处理 一、生产费用的构成 按经济用途分为： 直接材料 制造费用 直接人工 核 算 生 产 业 务 账户性质——成本类 账户核算内容——核算企业为生产产品而发生的各项费用。 明细账户设置——按产品种类设置 （一） “生产成本”账户 二、 账户设置 核 算 生 产 业 务 为进行产品生产而发生的各种生产费用，包括: ①直接材料：指生产产品领用的材料 20000 ②直接人工：生产工人的工资及计提的有关费用 10000 ③制造费用 5000 已完工并已验 收入库的 产成品成本 26000 期末余额：在产品的 实际成本 9000 借 生产成本 贷 账户结构 核 算 生 产 业 务 账户性质——成本类 账户核算内容——核算企业各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生的各项间接计入成本的费用。 明细账户设置——按分厂或车间设置，分费用项目进行明细核算 （二） “制造费用”账户 核 算 生 产 业 务 车间发生的车间管理人员薪酬、办公费、差旅费、水电费、车间固定资产的折旧费及机物料消耗等 5000 期末分配转出的制造费用 5000 期末一般无余额 借 制造费用 贷 账户结构 核 算 生 产 业 务 账户性质——损益类 账户核算内容——核算企业行政管理部门为组织和管理生产而发生的各项费用。 明细账户设置——按费用项目设置 （三） “管理费用”账户 核 算 生 产 业 务 企业发生的各项管理费用。如企业行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费、水电费、物料消耗、折旧费、修理费、业务招待费、劳动保护费、无形资产摊销、税金（印花税、房产税、土地使用税、车船使用税）绿化费等 （发生） 减少数和期末转入“本年利润”的数额 （转出） 期末无余额 借 管理费用 贷 账户结构 核 算 生 产 业 务 账户性质——损益类 账户核算内容——核算企业为筹集生产经营等发生的各项费用，包括利息支出、金融机构手续费等。 明细账户设置——按费用项目设置 （四） “财务费用”账户 核 算 生 产 业 务 发生的各项筹资费用。 减少数和期末转入“本年利润”的数额 期末无余额 借 财务费用 贷 账户结构 核 算 生 产 业 务 1.账户性质——负债类 2.账户核算内容——核算企业应付给职工的工资总额。职工薪酬包括工资（含奖金、津贴、补贴）、计提的职工福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险费（五项）、住房公积金等。 （五）“应付职工薪酬”账户 核 算 生 产 业 务 3.明细账户设置——按内容设置 工资（或职工工资） 福利费（或职工福利） 工会经费 职工教育经费 住房公积金 社会保险费 核 算 生 产 业 务 其中社会保险费包括 养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险 五项社会保险和住房公积金统称“五险一金”。 核 算 生 产 业 务 支付薪酬 计算分配薪酬 余额：应付未付的