7.3科目汇总表核算程序（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块七 会计核算程序 学习模块，要求了解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序各种的适用范围。 学习目的 单元三 科目汇总表核算程序 一、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。 其主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 二、科目汇总表账务处理程序的步骤 1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证）。 2.根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 3.根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类账。 4.根据记账凭证定期编制科目汇总表。 5.根据科目汇总表登记总分类账。 6.定期将总分类账与日记账、明细分类账相互核对。 7.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。科目汇总表账务处理程序如图7-2所示。 图7-2科目汇总表账务处理程序图 三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量。同时在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，起到了试算平均的作用，可以表明总分类账记录的正确性。但由于科目汇总表和总分类账中不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来踪去迹。这种账务处理程序一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业。 四、科目汇总表账务处理程序举例 我们仍以上单元光明公司2014年1月记账凭证账务处理程序的经济业务资料，学习科目汇总账务处理程序。 【例7—2】根据光明公司2014年1月资料。 1．根据发生的经济业务编制记账凭证，如表7-4至表7-20。 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，如表7-21至表7-22。 3．根据记账凭证和原始凭证登记明细分类账，如表7-23至表7-26。 以上程序记账凭证账务处理程序与科目汇总账务处理程序是一致的。 4．根据记账凭证编制科目汇总表 这一步是与记账凭证账务处理程序不一致之处，主要是为了减少总账的登记次数，以便减少会计人员的工作量。编制科目汇总表首先要进行科目汇总，可以采用按期汇总，如10天汇总一次，也可以采用按凭证类别汇总，如分别按收款凭证、付款凭证、转账凭证进行汇总等。本例采用按收、付、转凭证分别汇总的办法进行汇总。 ①将本月的收款凭证进行汇总 本月收款凭证共有2张，即收01和收02。记账凭证如表7-9和表7-12所示。 分录为： 收款凭证01：借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 收款凭证02：借：银行存款 37 440 贷：主营业务收入 32 000 应缴税费——应交增值税 5 440 收01:8000 收01：8000 发生额：45440 发生额：8000 应收账款 银行存款 收02:32000 收02：5440 发生额：32000 发生额：5440 应交税费 主营业务收入 根据以上“T”账户的发生额编制科目汇总表——收款凭证汇总表，如表7-50所示。 ②将本月的付款凭证进行汇总 本月付款凭证共有5张，即付01至付05。记账凭证分别为如表7-4，表7-6，表7-7，表7-8，表7-11所示。 分录为： 付款凭证01：借：材料采购 10 000 应缴税费 1 700 贷：银行存款 11 700 付款凭证02：借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 付款凭证03：借：库存现金 40 000 贷：银行存款 40 000 付款凭证04：借：应付职工薪酬 40 000 贷：库存现金 40 000 付款凭证05：借：制造费用 2 000 贷：银行存款 2 000   付01:10000 付01：1700 发生额：10000 发生额：1700 应交税费 材料采购 付01：11700 付02:2000 付02：2000 付03:40000 付05:2000 发生额：55700 发生额：2000 付03:40000 付04:40000 付04：40000 发