7.1会计核算程序的概述（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块七 会计核算程序 学习模块，要求了解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种会计账务处理程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置，账务处理程序和优缺点。并根据企业的业务性质、经营规模、财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序各种的适用范围。 学习目的 单元一 会计核算程序的概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指会计主体将经济业务通过会计凭证分类过记到账簿上，再由账簿汇总到会计报表的整个程序，是会计凭证和账簿组织与记账程序和记账方法相互结合的方式。为使会计工作充分的发挥作用，必须科学规定各种凭证、账簿和报表之间的衔接关系，使其有机结合，准确提供管理上所需的会计信息。 二、合理组织账务处理程序的要求 一般应符合以下四项基本要求： 1．要与本单位的业务性质、规模大小和业务繁简相适应； 2．要能够及时、正确、系统和全面的提供必需的核算资料，满足经营管理的需要； 3．要在保证核算资料正确、完整的前提下，力求简化核算，提高会计核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具提供条件； 4．要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。 三、账务处理程序具体包括的步骤 1．审核原始凭证，填制记账凭证； 2．登记账簿（总分类账，明细分类账，日记账）； 3．对账； 4．结账； 5．编制会计报表。 在账务处理程序中，这五个步骤是共有的，但由于登记总账的依据不同，就产生了不同的账务处理程序。目前我们常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务程序、多栏式日记账账务处理程序、日记总账账务处理程序。现以最常用的记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序两种账务处理程序为重点进行学习。 单元二 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念及特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 这种账务处理程序的主要特点是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。在记账凭证账务处理程序下，应设置的账簿主要有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。 二、记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序的一般步骤是： 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3．根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账； 4．根据记账凭证登记总分类账； 5．日记账、明细账分别与总分类账定期核对； 6．根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表（如图7-1）。 图7-1 记账凭证财务处理程序 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 在记账凭证核算程序下，总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，总分类账中较为详细的反应了经济业务的发生情况，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉，清晰明了，便于查账和用账，但如果企业的规模较大，经济业务较多，登记总分类账的工作量也会很大。因此，这种核算程序一般是用于规模较小，经纪业务较小的企业、单位，主要特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 凭证设置：记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。 账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。 主要优点：一是会计凭证和账簿格式记账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体的反映各项经济业务，便于查账。 主要缺点：由于要根据几张凭证逐笔登记总分类账，故登记总分类账的工作量较大。 适用范围：一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。 说明：此账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补手工操作工作量大的缺点。同时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。 四、记账凭证账务处理程序举例 我们以光明公司2014年1月业务学习记账凭证账务处理程序的操作过程。 【例7—1】光明公司2014年1月资料。 1.光明公司2014年1月初各总账账户余额如下表7-1所示： 2．光明公司2014年1月1日有关明细分类账余额如下表7-2，表7-3所示： 其他明细分类账户余额略。 3．该公司2014年1月份发生如下业务（根据下列业务编制凭证，本章采用收、付、转凭证格式为例）： ① 1月5日，从华润工厂购入A材料500千克，单价8元/千克；B材料1500千克，单价4