6.2会计账簿（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块六 会计信息载体 通过本模块会计信息载体的学习，主要掌握会计凭证的作用和种类，会计凭证填制和审核；账簿的种类与账簿的设置与登记；差错更正方法；对账与结账。 学习目的 单元二 会计账簿 一、会计账簿概述 （一）账簿的定义 会计是一个信息系统，填制和审核会计凭证是对交易或事项的初步反映，但是，每张凭证上记载的只是个别的交易或事项，提供的经济信息是零星的、片断的、不连续的。为了把分散在会计凭证中的经济信息集中归类反映并为编制会计报表提供依据，就必须设置和登记账簿。 会计账簿（简称“账簿”），是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿从外观形式上看，是由具有专门格式又相互联结在一起的若干账页组成的，从记录的内容看，是对所有的经济业务，按照账户进行分类并序时地进行记录的簿籍。相对会计凭证和报表来讲，账簿起着承前启后的作用，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。 1.记载和储存会计信息 2.分类和汇总会计信息 3.检查和校正会计信息 4.编报和输出会计信息 （二）会计账簿与账户的关系 账簿和账户既有区别，又有联系。账户存在于账簿之中，账簿中每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，两者间的关系是形式和内容的关系。 （三）设置账簿的原则 根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要设置一定种类和数量的账簿，设置账簿应当遵循下列原则： 1.账簿设置要能保证全面系统的反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统分类的核算资料。 2.设置账簿，要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 3.账簿的格式要按照所记录的经济业务的内容和要求提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，避免繁锁重复。 二、会计账簿的种类 在实际工作中，由于各个单位的经济业务和经营管理的要求不同，所设置的账簿也有所不同。账簿的种类及其格式是多种多样的，但一般可以按其用途和外观形式进行分类。 1.账簿按其用途的分类 会计账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。 ①序时账簿。序时账簿又叫日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的的日记账。 特种日记账是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。特种日记账主要是现金日记账和银行存款日记账。 ②分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又由总分类账簿和明细分类账簿两种。 总分类账簿。按照总分类账户分类登记的账簿叫总分类账簿。它是用来核算经济业务的总括内容的。 明细分类账簿。按照明细分类账户分类登记的账簿叫做明细分类账簿。它是用来核算经济业务的明细内容的。 　 ③备查账簿。备查账簿是指对某些在序时账簿和分类账簿中都未能记载，或者记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：租入固定资产登记簿等。 2.账簿按外表形式的分类 会计账簿按其外表形式不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 ①订本式账簿。订本式账簿是指把许多账页装订成册的账簿。包括：银行存款日记账、现金日记账和总分类账。 ②活页式账簿。活页式账簿是指账页不固定，用活页形式的账簿如材料明细账。 ③卡片式账簿。卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，登记各项经济业务的账簿。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。 3.账簿按账页格式分类 会计账簿按账页的格式不同，可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。 ①两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。各种收入、费用类账户都可以采用两栏式账簿。 ②三栏式账簿。三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各日记账、总分类账及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。三栏式账簿又分为设对方科目和不设对方科目两种，区别是在摘要栏和借方科目栏之间是否有一栏为“对方科目”。有“对方科目”栏的，称为设对方科目的三栏式账簿；不设“对方科目”栏的，称为不设对方科目的三栏式账簿。 ③多栏式账簿。多栏式账簿是在账簿两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。收入、费用明细账一般均采用这种格式的账簿。 ④数量金额式账簿。数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用数量金额式账簿。 ⑤横线登记式账簿。又称平行