5.3供应过程的核算（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块五 借贷记账法在制造业企业的应用 通过本模块的学习使学生理解制造业企业资金进入、供应、生产、产品销售、利润形成与分配以及资金调整与退出等经济业务活动的内容，掌握每个过程中账户的设置与应用，熟练掌握借贷记账法在制造业企业每个环节的具体应用。 学习目的 单元三 供应过程的核算 一、供应过程业务核算的主要内容 购置固定资产并与供货方办理价款结算，计算确定资产的入账价值，固定资产投入使用；采购材料并与供货方办理价款结算，计算确定材料的采购成本，材料验收入库。 二、供应过程核算的账户设置 1.“在途物资”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：企业购入材料、尚未验收入库的在途物资的实际采购成本。 账户结构：借方登记购入材料的采购成本；贷方登记验收入库材料的采购成本，期末余额一般在借方，表示企业在途物资的采购成本。 明细设置：可按供应单位和物资品种进行明细分类核算。 2.“原材料”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：核算企业库存的各种材料的成本。 账户结构：借方登记验收入库材料的成本；贷方登记发出材料的成本，期末余额一般在借方，表示库存材料的成本。 明细设置：可以按材料的类别、品种、规格进行明细分类核算。 3.“应付账款”账户 账户性质：负债类账户。 核算内容：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应付给供应商的款项。 账户结构：贷方登记企业接受供货单位提供劳务等经营活动应付给供应商的款项；借方登记企业支付的款项，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付款项。 明细设置：可以按债权人进行明细分类核算。 4.“应付票据”账户 账户性质：负债类账户。 核算内容：核算企业在购买材料、商品和接受相关劳务供应时，所开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）。 账户结构：借方登记企业偿还的应付票据款；贷方登记企业采用商业汇票赊购方式时所发生的赊购款（票面金额），余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付票据款。 明细设置：按供应单位设置明细账。 5.“预付账款”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：核算企业按照合同规定预付的款项。 账户结构：借方登记预付的款项和补付的款项；贷方登记收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款金额和因预付账款多余而退回的款项；期末余额在贷方表示企业尚未补付的款项，在借方表示企业预付的款项。 明细设置：可按供应单位进行明细分类核算。 6.“应交税费”账户 账户性质：负债类账户。 核算内容：核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业代扣代缴的个人所得税等。 账户结构：贷方登记企业经营活动产生应付给国家的税款；借方登记企业支付的各类税款，期末余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付税款。 明细设置：可按应缴的税费项目进行明细分类核算。 7．“固定资产”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：核算企业构建固定资产的各项支出。 账户结构：借方登记购买固定资产的各项支出，贷方登记固定资产减少，期末余额在借方，反映的是企业固定资产的原值。 明细设置：可按固定资产的类别进行明细分类核算。 8．“在建工程”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程等发生的各项支出。 账户结构：借方登记各项工程发生的实际支出，贷方登记各项工程完工后转出的实际成本。期末余额在借方，反映的是尚未完工的工程所发生的实际支出。 明细设置：可按在建工程的种类进行明细分类核算。 三、材料采购的业务核算 1．材料采购成本的构成 制造业企业在采用材料过程中发生的采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料物资的总成本和单位成本。通过物资采购成本的计算，可以正确的确定物资的成本及考核采购业务的成果。 材料采购成本是由买价和采购费用构成的。其中，买价是销售单位开出的发票价格；采购费用包括以下几个方面。 （1）运杂费 （2）运输途中的合理损耗 （3） 入库前挑选整理费用 （4） 支付的各种税金 2．采购过程中成本的计算方法 在采购过程中，由于外购的各批物资往往不止一种，在同一批采购多种物资时，就必须分清哪些费用可直接计入各种物资的采购成本，哪些费用不可以计入。一般来说，可按相关程序确定：对于买价，可直接计入各种物资的采购成本；对于各种费用，凡是能分清归属的，可以直接计入各种材料的采购成本；不能分清的，可直按实际受益情况采用一定的方法分配计入各种物资的采购成本，通常是按各种物资的某种标准（如体重、体积或买价等）按比例进行分配。 采购成本的计算公式为： 费用分配率=采购费用总额/各种材料的分配标准之和 某种材料应负担的采购费用=该材料的标准×费用