5.1制造业企业主要经济业务概述（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块五 借贷记账法在制造业企业的应用 通过本模块的学习使学生理解制造业企业资金进入、供应、生产、产品销售、利润形成与分配以及资金调整与退出等经济业务活动的内容，掌握每个过程中账户的设置与应用，熟练掌握借贷记账法在制造业企业每个环节的具体应用。 学习目的 单元一 制造业企业主要经济业务概述 一、制造业企业主要经营过程 制造业企业是产品的生产单位，其生产经营过程主要由资金进入过程、供应过程、生产过程、销售过程、利润形成与分配过程以及资金调整与退出过程构成。企业为了进行其生产经营活动，生产出产品，就必须拥有一定数量的经营资金，而这些经营资金都是从一定的来源渠道取得的。经营资金在生产经营过程中被具体运用时表现为不同的占用形态，而且随着生产经营过程的不断进行，其资金形态不断转化，形成经营资金的循环与周转。 二、制造业企业经济业务的主要内容 制造业企业的经济业务的主要内容可以归纳为以下6种。 1．资金进入业务 2．供应过程业务 3．生产过程业务 4．产品销售过程业务 5．利润的形成与分配业务 6．资金调整与退出业务 上述制造业企业的主要经营活动业务循环如图5.1所示。 投资者投入 债权人借入 缴纳税费 分配利润 偿还借款 货币资金 材料设备 在产品 库存商品 货币资金 储备资金 生产资金 产品资金 生产过程 资金进入过程 销售过程 供应过程 利润分配、 资金退出过程 图5.1 制造业企业的主要经营活动业务循环 单元二 资金进入企业的核算 一、投资者投入资本的核算 （一）投入资本核算的内容 投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资的货币表现。投入资本根据来源不同，可以分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本。 投资者可以用现金、银行存款进行投资，也可以用材料物资、固定资产、无形资产等形式投资。不论何种投资形式，投入资本必须经过验资确认，经工商管理部门注册登记，经过法定程序，因此它又称为法定注册资本金。 （二）账户设置 投入资本的核算主要通过“实收资本”账户（股份公司一般设置“股本”账户）和“资本公积”账户进行核算。 1．“实收资本（或股本）”账户 账户性质：所有者权益类账户。 核算内容：用来核算投资者投入资本的增减变动及结余情况。 账户结构：贷方登记投资人投入企业的资本以及按规定用盈余公积金转增资本的数额；借方登记减资或清算转销；期末余额在贷方，表示企业实际收到的资本数额。 明细设置：按投资者设置明细，进行明细分类核算。例如：实收资本——××公司。 2．“资本公积”账户 账户性质：所有者权益类账户。 核算内容：核算企业取得的各种资本公积金。其中，投资者投入企业的资金超过其在注册资本中所占的份额的差额也记在本账户中。 账户结构：贷方登记企业资本公积的增加数，如资本（或股本）溢价等；借方登记资本公积的减少数，如转增资本金等。期末余额在贷方，表示企业资本公积金的实际结存数。 明细设置：按资本公积形成的类别设置明细账户，进行明细分类核算。 3．“银行存款”账户 账户性质：资产类账户。 核算内容：核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 账户结构：借方登记企业存入银行或其他金融机构的各种款项，贷方登记企业提取和支出款项，期末余额一般在借方，表示企业在银行或其他金融机构的各种款项。 明细设置：应按照开户银行、存款种类设置明细。 企业设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 4．“固定资产”账户 性质：资产类账户。 核算内容：核算企业持有固定资产的原价。 账户结构：借方登记企业购入、接收投资等原因增加的固定资产的原始价值；贷方登记企业因出售、报废、毁损及投资转出等原因减少的固定资产的原始价值；期末余额在借方，表示企业期末固定资产的原价。 明细设置：应按照固定资产类别或项目进行明细核算。 5．“无形资产”账户 性质：资产类账户。 核算内容：核算企业拥有的无形资产的原价。 账户结构：借方登记企业购入、接受投资等原因增加的无形资产的原始价值；贷方登记企业因出售、报废、及投资转出等原因减少的无形资产的原始价值；期末余额在借方，表示企业期末无形资产的原价。 明细设置：应按照无形资产类别或项目进行明细核算。 （三）业务处理 以大华公司业务为例。 【例5-1】按照投资协议，大华公司收到利华公司的投资350 000元，存入银行。 这笔经济业务的发生，引起资产和所有者权益两个要素发生变化。一方面企业的银行存款增加350 000元，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面实收资本也增加350 000元，应记入“实收资本”账户的贷方。编制会计分录如下： 借：银行存款