4.2借贷记账法（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块四 复式记账 通过本模块的学习使学生了解会计工作的基本方法，了解借贷记账法、账户设置的工作原理以及能够运用借贷记账法处理制造业企业主要经济业务。重点掌握借贷记账法下记账符号的含义、账户的结构、记账规则等内容。 学习目的 单元二 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 借贷记账法起源于13~14世纪的意大利。借贷记账法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记账的，反映的是“债权”和“债务”的关系。 二、借贷记账法的记账符号和账户结构 （一）借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。 （二）借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，会计科目（注意：严格讲，应为“账户”，下同）基本结构是：“左方”表示“借方”；“右方”表示“贷方”。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据会计科目反映的经济内容的性质决定（或取决于账户的性质）。 1．资产类会计账户的结构 在借贷记账法下，资产类会计账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，资产类会计账户期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以资产类会计科目的期末余额一般在借方。 期末（借方）余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 图4.2 资产类账户结构 2．负债及所有者权益类会计账户的结构 在借贷记账法下，负债及所有者权益类会计科目的结构是相同的。贷方记录负债及所有者权益的增加额，借方记录负债及所有者权益的减少额，期末一般都有余额，余额的方向与记录增加的方向一致，所以负债及所有者权益会计科目的期末余额一般在贷方。 期末（贷方）余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 图4.3 负债及所有者权益账户结构 3．成本类会计账户的结构 成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末如有余额，应在借方。 图4.4成本类会计账户结构 4．损益类会计科目的结构 ①收入类会计科目的结构 收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构相似，增加额计入贷方，减少额记在借方，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”科目的贷方，所以一般期末无余额。 图4.5 收入类会计科目结构 ②费用类会计科目的结构 费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同，增加的金额计入借方，减少的金额计入贷方，但期末要将余额转入“本年利润”，所以期末一般无余额。 图4.6 费用类会计科目结构 总结如表4.1所示。 会计科目类别 借方 贷方 余额方向 资产类 增加 减少 借方 负债类 减少 增加 贷方 所有者权益类 减少 增加 贷方 收入类 减少（或转销） 增加 一般无余额 费用类 增加 减少（或转销） 一般无余额 成本类 增加 减少（或转销） 借方 表4.1 5. 方向规律总结 每一类会计科目的结构中，“借”“贷”方向的登记规律可总结如图4.7所示。 图4.7 会计科目借贷方向规律总结 【例4—2】计算下列各账户的本期借方或贷方发生额： 解：本期贷方发生额=800＋500－700=600 解：本期借方发生额=3 000＋2 500－3 200=2 300 解：本期贷方发生额=720 000－600 000=120 000 三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”，即对于每笔交易或事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。具体来说，就是对每一项经济业务，如果在一个会计科目中登记了借方，必须同时在另一个或几个会计科目中登记贷方；或者反过来说，如果在一个会计科目中登记了贷方，必须同时在另一个或几个会计科目中登记借方，并且登记在借方和贷方的金额必须相等。 运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行： 首先，分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并判断会计科目的性质； 其次，判断会计科目中所涉及的资金数量是增加还是减少； 最后，根据会计科目的结构确定记入会计科目的方向。 四、会计科目的对应关系和会计分录 1．会计科目的对应关系 对每项经济业务记录形成的这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联系，称为会计科目的对应关系。存在着对应关系的会计科目，称作对应科目。 2．会计分录 （1）会计分录的概念 会计分录----是指对某项交易或事项标明其应借、应贷账户及其金额的记录，简称分录。 会计分录的书写格式：“借”在上，“贷”在下，每一会计科目占一行，“借”“贷”前后错位表示。会计