4.1复式记账（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

模块四 复式记账 通过本模块的学习使学生了解会计工作的基本方法，了解借贷记账法、账户设置的工作原理以及能够运用借贷记账法处理制造业企业主要经济业务。重点掌握借贷记账法下记账符号的含义、账户的结构、记账规则等内容。 学习目的 单元一 复式记账 一、复式记账法的来源 复式记账法产生于500多年前的欧洲，广泛运用于商业活动中，是商业记录和资产保护的绝妙手段，其标志是1494年意大利数学家卢卡·帕乔利撰写的算术、几何及比例概要》的出版。这本书用专门的章节系统地论述了复式记账法，它代表着近代会计的升端。 第一个将复式记账引入中国的是蔡锡勇先生（1847—1898），他钻研西方复式簿计，成稿《连环帐谱》，在《连环帐谱．连环帐凡例》中，蔡锡勇指出：“连环帐谱创自意大利国，欧美两洲经商者无不效之，其妙处在一收一付，一该一存。凡货物出入，经我手者，必有来历去处。我该即彼存，彼该即我存；我收即彼付，彼收即我付；无彼我之可指者，如买物，则物该银款，银款存某物，所谓连环也。 二、复式记账的概念 单式记账法，单式记账法是指对发生的经济业务，除了有关债权、债务的现金收付业务以外，只在一个账户中进行记录的记账方法。 复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。在这种方法下，每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行双重登记。 图4.1 记账方法优缺点示意图 复式记账法以会计恒等式为前提。经济业务的发生必然在会计恒等式中产生双重影响，这就是复式记账的原理。经济业务的发生必然引起会计要素数额发生变化，不是引起资产与权益数额的变化，就是引起资产内部或权益内部数额的变化。这些变化必然通过会计恒等式两边的资产和权益的增加或减少去表现，而且无论怎样变化，恒等式总是成立。这一平衡关系是对经济活动的内在规律最科学的总结与概括。任何一项经济活动的出现都脱离不了这一规律。因此，要如实、全面地反映这种规律性，客观上要求在记账时将经济业务发生所引起的会计要素项目变动数额相互联系地记录下来，并保持数额相等，即采用复式记账。如凭证4.1所示，可以看到，对这样一笔费用支付业务的处理，“销售费用”和“银行存款”两个账户是金额相等方向相反的，实际上就体现了会计等式的平衡关系。 凭证4.1 记账凭证 三、复式记账的特点 （一）对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。 （二）对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录。 四、复式记账的种类 （一）增减记账法。 增减记账法是以“增”、“减”为记账符号，对发生的经济业务进行复式记账的一种记账方法。曾在计划经济时期为我国会计广泛应用。 （二）收付记账法。 收付记账法是以“ 收”、“付”为记账符号，对发生的经济业务进行复式记账的一种记账方法。它又细分为资金收付记账法、现金收付记账法和财产收付记账法，曾分别为我国事业单位和金融单位全面采用。 （三）借贷记账法。 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对发生的经济业务进行复式记账的一种记账方法。我国《企业会计准则》规定，从1993年7月1日起，我国各类企业包括其他行业全面采用借贷记账法。 五、复式记账的理论依据 企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金增加和减少两个方面。并且某项资金在量上的减少或增加，总是与另一项资金在量上减少或增加相伴而生。换言之，在资金运动中，一部分资金的减少或增加，总是有另一部分资金的增减变动作为其变化的原因。这样就要求会计在记账的时候．必须要把每项经济业务所涉及的资金增减变化的原因和结果都记录下来，从而完整、全面地反映经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。而复式记账法恰恰就是适应了资金运动的这一规律性的客观要求，把每一项经济业务所涉及的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。 $$