第10章 会计处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

第10章 会计处理程序 学习要求 1．了解各种会计处理程序的意义； 2．区分会计处理程序的种类； 3．熟练掌握记账凭证会计处理程序的特点和处理方法； 4. 熟练掌握汇总记账凭证会计处理程序的特点和处理方法； 5. 熟练掌握科目汇总表会计处理程序的特点和处理方法； 6.熟练掌握日记总账会计处理程序的特点和处理方法； 7. 熟练掌握多栏式日记账会计处理程序的特点和处理方法。 第10章 会计处理程序 10.1会计处理程序的意义和分类 10.2记账凭证会计处理程序 10.3科目汇总表会计处理程序 10.4汇总记账凭证会计处理程序 10.5日记总账会计处理程序 10.6多栏式日记账会计处理程序 10.1会计处理程序的意义和分类 会计处理程序，也称会计处理形式，是指从取得原始凭证到产生会计信息的步骤和方法。 1．会计处理程序的意义 企业业务性质、经营规模大小和经济业务的繁简程度各异，结合企业的特点，科学地组织会计处理程序，是会计处理中会计信息质量的内在要求。 2．会计处理程序的分类 （1）记账凭证会计处理程序； （2）汇总记账凭证会计处理程序； （3）科目汇总表会计处理程序； （4）日记总账会计处理程序； （5）多栏式日记账会计处理程序； （6）通用日记账会计处理程序。 3．会计处理程序的要求 （1）要与本企业的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 （2）符合会计信息质量要求，设计和选择会计处理程序时应确保能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足各会计信息使用者对会计信息的质量需求。 （3）要在保证会计处理资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地简化程序，提高会计工作效率，节约会计处理费用。 10.2记账凭证会计处理程序 1．记账凭证会计处理程序的设计要求 在记账凭证会计处理程序下，应当设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。 日记账和总账可采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证一般使用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证。 2．记账凭证会计处理程序的基本步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （5）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符； （6）月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制财务报表。 3．记账凭证会计处理程序的优缺点及适用范围 （1）优点。 ① 会计凭证和账簿格式及会计处理程序简单明了，易于理解和运用； ② 由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。 （2）缺点。由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，故填制记账凭证及登记总分类账的工作量较大。 （3）适用范围。一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的企业。 10.3科目汇总表会计处理程序 1．科目汇总表会计处理程序的设计要求 科目汇总表会计处理程序，又称记账凭证汇总表会计处理程序，它是在记账凭证会计处理程序的基础上形成的。这种会计处理程序的主要特点，是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 2．科目汇总表会计处理程序的基本步骤 3．科目汇总表会计处理程序的优缺点及适用范围 优点：采用科目汇总表会计处理程序时，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量 缺点：不能全面详细地反映出账户间的对应关系，不便查对账目和分析经济业务的来龙去脉。 适用范围：这种会计处理程序一般适用于规模较大、经济业务量较多的企业。 10.4汇总记账凭证会计处理程序 1．汇总记账凭证会计处理程序的设计要求 采用汇总记账凭证会计处理程序时，其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上和记账凭证会计处理程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，来作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏。 2．汇总记账凭证及其编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成的，间隔天数视业务量多少而定，一般5天或10天汇总填制一次，每月编制一张。 汇总收款凭证 汇总付款凭证