第8章 会计账簿（课件）-《基础会计》同步教学（中国铁道出版社）

第8章 会计账簿 学习要求 1．了解会计账簿的意义和分类； 2．掌握登记会计账簿的规则； 3．熟练掌握会计账簿的种类、设置、登记； 4．掌握更正错账的方法； 5．掌握期末账项调整、对账与结账要点。 第8章 会计账簿 8.1 会计账簿的意义和分类 8.2 会计账簿的设置 8.3 会计账簿的格式与登记方法 8.4 登账规则和平行登记 8.5 对账和结账 8.6 会计账簿的更换和保管 8.1会计账簿的意义和分类 8.1.1 会计账簿的定义 会计账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的账簿。 会计账簿是账户的表现形式。 账簿和账户的关系，是形式和内容的关系。 8.1.2 会计账簿的意义 （1）系统地归纳和积累反映经济活动的会计处理资料，为改善企业经营管理、合理使用资金提供决策依据。 （2）为计算财务成果编制财务报表提供依据。 （3）利用账簿的会计处理资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 8.1.3 会计账簿的分类 1．会计账簿按用途分类 （1）序时账簿 ① 普通日记账 ② 特种日记账 （2）分类账簿 （3）备查账簿 2．会计账簿按外形特征分类 （1）订本式账簿，也称订本账 （2）活页式账簿，也称活页账 （3）卡片式账簿，也称卡片账 3．会计账簿按账页的格式分类 （1）两栏式账簿 （2）三栏式账簿 （3）多栏式账簿 （4）数量金额式账簿 8.2会计账簿的设置 8.2.1 账簿设置的基本原则 （1）在国家有关会计法规的规定下，结合本企业的业务特点及管理要求设置功能各异、结构合理的账簿体系。 （2）在特定的账务处理程序的约束下设置账簿体系。 （3）账簿体系的设置要便于为编制财务报表提供资料。 （4）账簿体系的设置要便于会计人员的内部分工，格式设计要简明实用。 8.2.2 会计账簿的基本内容 （1）封面。 （2）扉页。 （3）账页。 8.2.3 会计账簿的启用 1．认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表 2．严格交接手续 3．及时结转旧账 8.3会计账簿的格式与登记方法 8.3.1 日记账的格式和登记方法 1．普通日记账 2．特种日记账 （1）现金日记账的格式和登记方法。 （2）银行存款日记账。 银行存款日记账也是由出纳人员根据审核后的各有关银行存款收付款凭证顺序逐笔登记的。 银行存款日记账的格式，与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式，格式可参考现金日记账。 8.3.2 分类账的格式和登记方法 1．总分类账的格式和登记方法 总分类账也称总账，是按总分类科目开设账页进行分类登记，总括地反映和记录具体经济内容的增减变动情况的账簿。 总分类账一般采用订本式账簿形式，按照会计科目的编码顺序分别开设账户，并为每个账户预留若干账页。 总分类账的登记可以根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的方式分次或按月一次汇总成汇总记账凭证或科目汇总表，然后据以登记，还可以根据多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。 2．明细分类账的格式和登记方法 （1）三栏式明细分类账。 （2）数量金额式明细分类账。 （3）多栏式明细分类账。 3．备查账的格式和登记方法 备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿，这种账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定格式，可根据实际需要加以设计。 8.4登账规则和平行登记 8.4.1 登账规则 （1）根据审核无误的凭证记账。 （2）准确完整。 （3）注明记账符号。 （4）文字和数字必须整洁清晰，准确无误。 （5）正常记账使用蓝黑墨水。 （6）特殊情形下记账可使用红墨水。 （7）顺序连续登记。 （8）结出余额。 （9）过次承前。 （10）登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。 （11）定期打印。 8.4.2 错账更正 1．画线更正法 记账凭证要填制正确。在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误，应采用画线更正法。 2．红字更正法 在记账以后，如果发现记账凭证中应借、应贷科目或金额发生错误时，可以用红字更正法进行更正。 （2）记账后，如果发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷的账户没有错误，只是所记金额大于应记金额。 例8-2 承例8-1，假设在编制记账凭证时应借、应贷账户没有错误，只是金额由2 000元写成了20 000元，并且已登记入账。 3．补充登记法 例8-3 承例8-1，假设在编制记账凭证时应借、应贷账户没有错误，只是金额由2