8.3编制现金预算（课件）-《财务管理》同步教学（中国铁道出版社）

项目八 编制财务预算 任务一 认识财务预算 任务二 编制财务预算的方法 任务三 编制现金预算 任务三 编制现金预算 编制现金预算要以其他各项预算 为基础，或者说其他预算能为编制 现金预算做好数据准备。 一、编制销售预算 销售预算是关于预算期销售数量、 销售价格和销售收入的一种日常业 务预算。它是整个预算的起点。 （一）销售预算的编制程序 （1）预计各种产品的销售收入。 （2）预计预算期内所有产品的销售收入总额。 （3）预计与销售收入有关的现金收入。 （二）销售预算编制案例 【例8-7】 二、编制生产预算 生产预算是规划预算期生产数量而编制 的一种业务预算。它是在销售预算的基础 上编制的，并可以作为编制材料采购预算 和生产成本预算的依据。 生产预算按产品品种编制。产品预计生 产量的计算公式为： 预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 【例8-8】 要求：编制2016年嘉祥公司的生产预算。 三、编制直接材料预算 直接材料预算是指为规划一定预算期内 因组织生产活动和材料采购活动预计发生 的直接材料生产需用量、采购数量和采购 成本而编制的一种日常业务预算。 直接材料预算是以生产预算为基础编制。 预计各季度材料采购量根据下式计算确定： 预计材料采购量 ＝材料生产需用量＋预计期末材料存量－预计期初材料存量 【例8-9】 要求：编制2016年嘉祥公司的直接 材料预算。 四、编制直接人工预算 直接人工预算是指为规划预算期内人工 工时的消耗水平和人工成本水平而编制的 一种日常业务预算。 直接人工预算是以生产预算为基础编制。 预计直接人工总成本 ＝预计直接人工总工时×每小时人工成本 预计直接人工总工时 ＝预计生产量×单位产品工时定额 【例8-10】 要求：编制2016年嘉祥公司的直接 人工预算。 五、编制制造费用预算 制造费用预算是指除直接材料和直接人工 预算以外的其他一切生产成本的预算。 制造费用预算分为固定制造费用和变动制 造费用两部分。 【例8-11】 六、编制产品成本预算 产品成本预算是为规划预算期内每种产品的 生产成本、销售成本和存货成本等内容而编制 的一种日常业务预算。它是生产预算、直接材 料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。 编制产品成本预算的计算公式为： 产品单位生产成本 ＝单位（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用） 本期销售成本 ＝期初产品成本＋本期生产成本－期末产品成本 【例8-12】 编制2016年度产品成本预算。 七、编制销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是以价值形式反映 整个预算期内为销售产品和维持一般行政 管理工作而预计发生的各项费用支出的一 种日常业务预算。 销售及管理费用预算的编制方法与制造 费用预算非常接近，也可将其按照成本性 态划分为变动销售及管理费用和固定销售 及管理费用。 【例8-13】 编制2016年度销售及管理费用预算。 八、编制现金预算 （一）现金预算的概念 现金预算，也称现金收支预算或现金收 支计划，是预测企业现金来源及其去向， 规划预算期内现金收入、现金支出和资金 融通的一种财务预算。 （二）编制现金预算的意义 1. 提高企业回避财务风险的能力。 2. 促进企业内部各部门间的合作与交流, 减少相互间的冲突与矛盾。 3. 提供企业绩效评价标准，便于考核、 强化内部控制。 （三）现金预算的内容 现金预算包括现金收入、现金支出、现金 多余或不足、资金的筹集与运用四个部分。 1. 现金收入 （1）期初现金余额 （2）预算期现金收入 主要包括现销收入、收回赊销款、投资收 益收现、营业外收入收现、收回投资收现等。 2. 现金支出 “现金支出”是指各种预算中的预计现金支出。 3. 现金多余或不足 4. 资金的筹集与运用 现金收入－现金支出＞0，表示现金多余； 现金收入－现金支出＜0，表示现金不足。 （四）现金预算表的结构 见教材 （五）编制现金预算 现金预算是根据销售预算、生产 预算、直接材料预算、直接人工预算、 制造费用预算、产品成本预算、销售 及管理费用预算等有关现金收支的数 据汇总编制而成。 现金预算编制流程 “现金收入”项目的编制 现金支出项目的编制 现金预算 制造费用预算 产品生产成本预算 销售预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 销售及管理费用预算 专门决策预算 1. 现金预算编制流程 2. 现金预算编制案例 【例8-14】 依据【例8-7】～【例8-13】所编制 的各种预算资料编制嘉祥公司2016年度 的现金预算。 $$