8.1认识财务预算（课件）-《财务管理》同步教学（中国铁道出版社）

项目八 编制财务预算 任务一 认识财务预算 任务二 编制财务预算的方法 任务三 编制现金预算 任务一 认识财务预算 一、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来 一定预算期内预计财务状况和经营成果， 以及现金收支等价值指标的各种预算的 总称，包括现金预算、预计利润表、预 计资产负债表和预计现金流量表。 预计资产负债表 预计现金流量表 内容 现金预算 预计利润表 财务预算的构成 二、财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算包括日常业务预算、特种决策预 算和财务预算三大类内容。 财务预算是全面预算体系中的最后环节， 亦称“总预算”，其他预算称为“分预算”。 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容。 三、编制财务预算的目的 财务预算使决策目标具体化、系统化 和定量化 2. 优化企业资源配置 3. 协调企业经营管理 4. 考核和评价业绩 5. 加强企业财务控制 四、编制财务预算的步骤 （1）根据销售预测编制销售预算。 （2）根据销售预算编制生产预算。 （3）根据生产预算分别编制直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算和产品生产成本预算。 （4）根据销售预算编制销售及管理费用预算。 （5）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定 资产投资，编制资本支出预算。 （6）根据以上预算所产生的现金流量编制现金预算。 （7）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计 财务报表。 任务二 编制财务预算的方法 一、固定预算法与弹性预算法 二、增量预算法与零基预算法 三、定期预算法与滚动预算法 一、固定预算法与弹性预算法 编制财务预算的方法按其业务量基础的数量 特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制 预算时，只根据预算期内正常的、可实现的 某一固定业务量（如生产量、销售量）水平 作为唯一基础来编制预算的一种方法。 1. 固定预算法优缺点 （1）优点 简便易行。 （2）缺点　　 ① 过于机械呆板。 ② 可比性差。这是固定预算法的致命弱点。 2. 固定预算法的适用范围 一般来说，固定预算法只适用于业务量 水平较为稳定的企业或非营利组织，而且 多用于编制生产预算、成本和费用预算、 利润预算等。 （二）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是指在成本 性态分析的基础上，依据业务量、成本和 利润之间的依存关系，按照预算期内可能 的一系列业务量（如生产量、销售量、工 时等）水平编制系列预算的方法。 与固定预算法相比，弹性预算法具有预算 范围宽和可比性强的优点。 （1）预算范围宽。 （2）可比性强。 1. 弹性预算法优点 2. 弹性预算法的适用范围 主要用于编制弹性成本费用预算和 弹性利润预算，尤其是编制费用预算 （如制造费用预算、销售费用预算、 管理费用预算等）。 3. 编制弹性成本费用预算 编制弹性成本费用预算的步骤与方法如下： （1）选择业务量的计量单位。　　 （2）确定适用的业务量范围。 一般可定在正常生产能力的70%～110%之间， 或以历史上最高和最低业务量为其上下限。 （3）逐项进行成本性态分析。 （4）编制弹性成本费用预算。 编制弹性成本费用预算可采用公式法或列表法。 　① 公式法 弹性成本费用预算的基本公式为： 成本费用的弹性预算 ＝固定成本费用预算数 ＋∑（单位变动成本费用预算数×预计业务量） ＝a＋∑bx 【例8-1】 按公式法编制弹性制造费用预算 ② 列表法 列表法是指在确定的业务量范围之内，将 业务量划分为若干个不同水平，然后分别计 算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。 不同业务量水平之间的间隔一般为5%。 【例8-2】 按列表法编制弹性制造费用预算 4. 编制弹性利润预算 弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，主要内容包括销售量、销售单价、单位变动成本、边际贡献和固定成本。 编制弹性利润预算的方法主要有因素法和百分比法。 （1）因素法 因素法是根据受业务量变动影响的有关 收入、成本与利润的关系，列表反映在不 同业务量条件下的利润水平。 因素法适用单一品种经营或采用分算法 处理固定成本的多品种经营企业。 【例8-3】 （2）百分比法 百分比法是指按不同销售额的百分比来编 制弹性利润预算的方法。 百分比法主要适用于多品种经营企业。 【例8-4】 二、增量预算法与零基预算法 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法，是指以基 期成本费用水平为基础，结合预算期业务 量水平及有关降低成本的措施，通过调整 原有费用项目而编制预算的一种方法。 按出发点的特征不同，分为增量预算法 与零基预算