7.3存货管理（课件）-《财务管理》同步教学（中国铁道出版社）

项目七 营运资金管理 任务一 现金管理 任务二 应收账款管理 任务三 存货管理 营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。 营运资金管理的原则： （1）保证合理的资金需求。 （2）提高资金使用效率。 （3）节约资金使用成本。 （4）保持足够的短期偿债能力。 营运资金 任务三 存货管理 存货是指企业在生产经营过程中为 销售或耗用而储备的各种物资，包括 材料、燃料、包装物、低值易耗品、 在产品、半成品、协作件、产成品等。 一、存货的功能与成本 （一）存货的功能 1. 保证生产正常进行 2. 有利于销售 3. 便于维持均衡生产，降低产品成本 4. 降低进货成本 5. 防止意外事件的发生 （二）存货的成本 1. 取得成本 （1）采购成本（进价成本 ） 年采购成本＝全年存货需求总量×采购单价 （2）订货成本 （订货费用 ） 固定性订货成本 变动性订货成本 2. 储存成本 （1）固定性储存成本 与储存数量无关，如仓库折旧费、仓库职 工的固定月工资等，属于决策的无关成本。 （2）变动性储存成本 与储存数量成正比，如存货资金的应计利 息、存货残损、存货的保险费用等，属于决 策的相关成本。 变动性储存成本＝年平均存储量×单位存货年储存成本 3. 缺货成本 缺货成本是指因存货储备不足而给企业 造成的损失，包括因材料供应中断造成的 停工损失、商品中断导致延误发货的信誉 损失及丧失销售机会的损失等。 缺货成本能否作为决策的相关成本，应 视企业是否允许缺货而定。 （三）存货管理的目标 在保证生产或销售经营需要的前提 下，尽力在存货的成本与收益之间进 行利弊权衡，在充分发挥存货功能的 同时降低成本，增加收益，实现两者 的最佳组合。 二、存货控制方法 （一）存货经济订货批量模型 存货经济订货批量是指在保证生产 经营需要的前提下，能够使一定时期 存货相关总成本达到最低点的每批订 购数量。 1. 存货经济订货批量模型的基本假设 （1）存货总需求量是已知常数。 （2）能及时补充存货。 （3）存货单价不变，不存在数量折扣。 （4）存货集中到货，不是陆续入库。 （5）存货的耗用或销售比较均衡。 （6）不允许缺货。 （7）现金充足，不会因现金短缺而影响进货。 2. 存货经济订货批量的基本模型 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 【例7-13】 要求： （1）确定A材料的经济订货批量。 （2）确定经济订货批量的存货相关总成本。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 3. 存在商业折扣的存货经济订货批量模型 存在商业折扣的存货相关总成本的计算公式为： 存货相关总成本 ＝采购成本＋变动性订货成本＋变动性储存成本 商业折扣下存货经济订货批量的确定步骤： （1）按基本模型确定经济订货批量，并确 定存货的相关总成本。 （2）按给予数量折扣的订货批量确定存货 的相关总成本。 （3）比较不同订货批量的存货相关总成本， 存货相关总成本最低时的订货批量即最佳经 济订货批量。 【例7-14】 要求：确定最佳经济订货批量。 （二）存货ABC分类控制法 1. ABC分类的依据 在划分存货类别时，主要以金额和品种 数量作为分类标准，将企业的存货划分为 A、B、C三类。其中，金额是基本标准。 （1）金额比重： A:B:C＝0.7:0.2:0.1 （2）品种数量比重： A:B:C＝0.1:0.2:0.7 2. ABC分类的步骤 （1）将全部存货按金额由高到低排序。 （2）计算每种存货的金额占全部存货金额 的百分比，并累计金额百分比（或累计品 种百分比）。 （3）编制ABC分析表 当金额百分比累计到70%左右时，以上物 资即为A类存货；累计百分比介于70%～90% 的物资作为B类存货；其余则为C类存货。 【例7-15】 要求：对10种原材料进行ABC分类。 3. 存货ABC分类控制措施 ABC三类存货实行分品种重点管理、 分类别一般控制和按总额灵活掌握 的管理方法。 （三）存货储存期控制法 1. 存货储存费用的分类 （1）固定储存费用： 费用数额的大小与储存期的长短无直接 关系，如各项进货费用、管理费用等。 （2）变动储存费用： 费用随存货储存期的延长或缩短成正比 例增减变动，如存货资金占用费、存货仓储 管理费、存货的保险费、仓储损耗等。 2. 批进批出存货控制模型 批进批出存货控制模型，用公式表示为： 利润 ＝销售毛利－固定储存费用－营业税金及附加－每日变动储存费×储存天数 利用上式，可计算保本储存天数、保利