第10章 会计核算程序《基础会计》（中国财政经济出版社）（课件）

基 础 会 计 李海波 蒋瑛 陈淑女 主 编 第十章 会计核算程序 01 会计核算的基本程序 02 记账凭证核算程序 03 汇总记账凭证核算程序 04 科目汇总表核算程序 05 多栏式日记账核算程序 06 日记总账核算程序 第一节 会计核算的基本程序 会计核算程序是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。 会计核算的基本程序 一、会计核算程序的意义 1.有利于及时、正确地提供全面系统的核算资料，保证会计核算的质量。 2.有利于加强会计核算的分工协作，提高会计核算的效率，节省核算工作的人力和物力消耗。 3.有利于及时掌握资金运动状况，以便有效地促进企业经营，提高经营效益。 中国财政经济出版社 二、组织会计核算程序的要求 会计核算的基本程序 1.要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。 2.要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以有利于及时掌握资金运动状况，有利于参与经营决策。 3.在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。 中国财政经济出版社 第二节 记账凭证核算程序 中国财政经济出版社 优点：会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解，便于掌握。 缺点：由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，如果企业交易、事项发生的频繁，登记总账工作量将会很大。 适用范围：一般适用于规模不大，交易、事项又比较简单的单位。 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序 概念：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。 主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 优缺点和适用范围 中国财政经济出版社 （1） 记账凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 （5） 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （5） （6） (4) (3) 原始 凭证 原始凭证汇总表 （2） 记账凭证核算程序 记账凭证核算程序 中国财政经济出版社 第三节 汇总记账凭证核算程序 中国财政经济出版社 汇总记账凭证账务处理程序 概念：根据审核无误的记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点：首先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 优缺点和适用范围 优点：根据汇总记账凭证登记总账，减轻了登记总账的工作量，同时，汇总记账凭证是按照账户的对应关系编制的，明确的反映出了交易、事项的来龙去脉，便于查账。 缺点：汇总记账凭证的编制工作较为复杂，特别是当转账凭证数量多时，编制汇总转账凭证工作量较大。 适用范围：一般适用于汇总记账凭证账务处理程序适用于经营规模较大，交易、事项较多的单位。 汇总记账凭证核算程序 中国财政经济出版社 （1） 记账凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 （6） 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （6） （7） (4) (3) 原始 凭证 原始凭证汇总表 （2） (5) 汇 总 收 款 凭 证 汇 总 付 款 凭 证 汇 总 转 账 凭 证 汇总记账凭证 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证核算程序 中国财政经济出版社 第四节 科目汇总表核算程序 中国财政经济出版社 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序 概念：是根据审核无误的记账凭证定期汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点：首先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 优缺点和适用范围 优点：依据科目汇总表登记总账，大大简化了登记总分类账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用，可以保证总分类账记录的正确性。 缺点：根据科目汇总表登记的总账，不能反映各账户之间的对应关系，不便于分析交易、事项的来龙去脉。如果记账凭证较多，编制科目汇总表本身也是一项很繁杂的工作。 适用范围：一般适用于经营规模较大，交易、事项较多的单位。 中国财政经济出版社 （1） 记账凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 现金日记账 银行存款日记账 （6） 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （6） （7） (4) (3) 原始 凭证 原始凭证汇总表 （2） 科 目 汇总表 (5) 科目汇总表核算程序 科目汇总表核算程序 中国财政经济出版社 第五节 多栏式日记账核算程序 中国财政经济出版社 （1） 记账凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 （6） (3) (4) 原始 凭证 原始凭证汇总表 (5) 多栏式日记账核算程序 多栏式日记账核算程序 多栏式现金日记账 多栏式银行存款日