第2节 财产清查的方法《基础会计》（中国财政经济出版社）（课件）

基础会计 李海波 蒋瑛陈淑女主编 第八章财产清查 01 财产清查的意义和种类 02 财产清查的方法 03 财产清查结果的处理 第二节财产清查的方法 财产清查的方法 实物的清渣 确定财产物资账面结存数的方法 1.实地盘存制（实地盘存法） 本期减少数=账面期初余额+本期赠加数-期床实结存数 ◆设置存货明细账，平时只登记增勖加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量倒算出本期发出存货成本。 原材料一A材料 平时发 生时登 月初余额5000千克 发出数6000千克 优点：核算工作比较简单。 记入账 入库数 2000千克 平时不予登记：月末时根 缺点：手续不太严密。将可能存在 据月初余额、本月入库数 的损耗、差错、短缺全部挤入成 月末余额1000千克 减盘点余额计算确定 本中，不利于财产物资的管理， 所以难以控制损失、浪费、丢失 月末时实地盘点确认 等，一般不宜采用。 财产清查的方法 实物的清渣 确定财产物资账面结存数如的方法 2.永续盘存殊制 (永续盘存法、账面盘存法) ◆通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。 原材料明细账 单位：千克 优点：可随时反映财产物资的 X年 凭证 借方（收入） 贷方（发出） 借 余韵（结存） 收入、发出和结余情况，加强 要 或 月 日 号数 数量 单价 金额 数量 单价 金额 贷 数量 单价 金额 了对财产物资的管理，在实际 3 1 月初余额 惜 4000 工作中广泛应用。便于随时掌 转10 入库 1000 惜 可随 5000 时结 握各种财产的占用情况及其动 10 转25 发出 2000 借 3000 出结 18 转30 入库 1000 借 4000 态，有利于实施会计监督。 的存 20 转32 发出 500 借 3500 数量 缺点：工作量大。 31 本月合计 2000 2500 3500 期末存货结存数量=账面期初结存数十本期增加数一本期减少数 财产清查的方法 实物的清渣 清查财产物资的方法 1实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数。 适合容易清点和计量的财产物资，适用范围广数字准确可靠，但工作量大 2技术推算法：利用技术方法推算财产物资实存数。 主要针对大量成堆难以逐一清点，价值有较低的材料物资。如露天堆放的沙石、煤炭、油罐中的油等。 这种方法盘点数字不够准确、但工作量较小。 6 财产清查的方法 二、 货币资金的清查 库存现金的清查 ◆库存现金的清查方法 —实地盘点法 库存现金盘点报告表 库存现金盘点时，出纳人员 编制单位：A公司 20××年6月30日 对比结果 必须在场 实存金额 账存金额 盘盈 盘亏 备注 一不允许“白条”抵充库存 >“库存现金盘点报告表”由 500 300 200 应付未付 盘点人员和出纳人员签章 盘点人签章：王小明 出纳员签章：李红 财产清查的方法 二、 货币资金的清查 银行存款的清查 银行存款的清查方法 核对账目 ~与银行“对账单”核对（账实核对） 企业 银行 银行对账单 上 户格 银室外的 8 财产清查的方法 二、 货币资金的清查 银行存款的清查 银行存款的清查方法 —核对账目 通过核对，发现不一致的原因有二： 一是存在记账错误； 二是正常的“未达账项” 9 财产清查的方法 二、 货币资金的清查 银行存款的清查 “未达账项”是指开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的 不同，发生一方已经登记入账布另一方尚未入账的款项。 企业已收，银行未收 企业已付，银行未付。 未达账项 银行己收，企业未收 银行已付，企业未付。 10