2.3.1 款项和有价证券收付(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

基本经济业务的内容 款项和有价证券收付核算 财物的、收发增减和使用的核算 债权、债务的发生和结算的核算 资本增、减的核算 财务成果的计算和核算 任务2.3 借贷记帐法的具体应用 收入、成本、费用的核算 2.3.1 款项和有价证券收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。  款项和有价证券是流动性最强的资产，可以随时购买所需物资，支付有关费用或偿还债务。 1.库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。 现金开支范围必须遵守国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。 “ 库存现金”账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为： （1）库存现金收入的核算 　 收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户 【做中学2-6】2011年1月3日，信达公司开出现金支票，从开户银行工商银行提取现金50 000元，用于发放职工工资。 借：库存现金 　　　　50 000 　　贷：银行存款--　工商银行　　50 000 　【做中学2-7】2011年1月5日，信达公司销售A产品，货款300元，增值税51元，共计收入现金351元。 【做中学2-8】2011年1月9日，信达公司以现金支付办公用品费245元。 借：库存现金 　　　 351 贷：主营业务收入 300 　 应交税费——应交增值税（销项税额）　　51 （2）库存现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账 户，贷记“库存现金” 账户。 借：管理费用 245 贷：库存现金 245 【做中学2-10】2011年1月12日，以现金支付职工工资16 000元。 借：应付职工薪酬　　　　16 000 　 贷：库存现金　　　　　　　　16 000 【做中学2-9】2011年1月10日，办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（张华）1 000 　　　贷：库存现金　　　　　　　　　 1 000 2.银行存款 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的款项。 银行存款的总分类核算需要设置“银行存款”账户。 借 银行 存款 贷 存入的款项 提取或支付的款项 存款的结余额 （1）银行存款增加核算 企业根据进账单回单、银行收款通知及其他相关凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 （2）银行存款减少核算 企业根据支票存根、银行付款通知单和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 【做中学2-11】 2011年1月8日，信达公司将当日超过现金限额的3 200元现金送存银行。 借：银行存款 　　　　　　3 200 贷：库存现金　　　　　　　3 200 【做中学2-12】2011年1月11日银行送来收款通知，A公司汇来前欠货款30 000元，银行已收妥。 借：银行存款 　　　　 　30 000 　　贷：应收账款——A 公司　　 30 000 【做中学2-13】2011年1月12日，信达公司开出转账支票50 000元，支付前欠B公司货款。 借：应付账款——B公司 50 000 贷：银行存款 50 000 3.其他货币资金 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。 主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。 【做中学2-15】2011年1月13日，信达公司从工商银行申请取得银行汇票117 000元，用于购买原材料。 借 其他货币 资金 贷 其他货币资金增加额 其他货币资金减少额 其他货币资金结存额 其他货币资金-——资产类账户 借：其他货币资金——银行汇票存款 117 000 贷：银行存款 117 000 【做中学2-16】承【做中学2-15】，2