9.4汇总记账凭证账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目九会计账务处理程序 任务一 账务处理程序及其种类 任务二 记账凭证账务处理程序 任务三 科目汇总表账务处理程序 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 教学重点和难点 教学重点：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 教学难点：各种账务处理程序的区别与相同点 行动比知识重要，学了知识不能学以致用，我们还学它做什么呢？我们要把理论的知识应用到实践当中去，拥有再多的理论知识却不去行动，只能徒劳一场！让我们行动起来吧！ 小故事 大道理 EQ驿站 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 理解汇总记账凭证账务处理程序的内容  掌握汇总记账凭证账务处理程序应用技术 任务内容 （1）基本含义 ●根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，并定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 一、汇总记账凭证账务处理程序的设计要求 （2）凭证、账簿的种类与格式 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借贷余三栏式 汇总记账凭证 格式：收付余三栏式 格式1：借贷余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 二、汇总记账凭证及其编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 它是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成，间隔天数视业务量多少而定，一般5天或10天汇总填制一次，每月编制一张。 ★基本方法： 按借方科目（库存现金、银行存款）设置，根据它们相应的贷方科目定期（按月等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。 1.汇总收款凭证的编制方法 例： 某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 现收1—借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收5—借：库存现金 200 贷：应收账款 200 现收4—借：库存现金 30 贷：其他应收款 30 现收3—借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300 现收2—借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000 现收6—借：库存现金 400 贷：其他业务收入 400 贷方 科目 金额 总账 页数 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 合计 借方 贷方 其他应收款 180 320 400 900 （略） （略） 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合计 3 080 320 400 3 800 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 按借方科目设置 月 终 合 计 记 入 总 账 按贷方科 目汇总 ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000 多借多贷分录： 借：库存现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款 2 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。 在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。 2.汇总付款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。 3.汇总转账凭证的编制方法 ★基本方法：按每一贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 ★ 注