8.2编制资产负债表(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目八会计报表 任务一 认识会计报表 任务二 编制资产负债表 任务三 编制利润表 任务四 编制现金流量表 教学重点和难点 教学重点：资产负债表、利润表的列示方法与编制要求 教学难点：资产负债表、利润表的编制 我们要系统、全面地了解企业的经营状况和财务成果，单单看某一个报表等同于只看树木不见森林，得联合多个报表去分析问题、解决问题，这样才能达到全面了解企业。 小故事 大道理 EQ驿站 任务二 编制资产负债表 熟悉资产负债表的内容与结构  掌握资产负债表的编制方法 任务内容 人生的资产负债表 资产一栏，是为实现事业目标所具备的所有积极因素。     负债一栏，是物质方面的不足，还有其他因素。     喜好一栏，是所有令他快乐的事和这些事的喜欢方面。 小故事 大道理 EQ驿站 (一)资产负债表的内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”的基本会计等式编制，属于静态报表。 一、资产负债表的内容与结构 特定日期（会计期末的最后一天） 财务状况——即资产、负债和所有者权益状况 1月 31 2月 28 3月 31 … … 30 12月 31 一般有表首、表体、表尾三部分。 （1）表首，概括地说明了报表的名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。 （2）表体，是资产负债表的主体，列示了表明企业财务状况的各个项目。 （3）表尾，主要包括补充说明及有关人员签章。 (二)资产负债表的结构 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 负债和所有者权益 期末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） （略） 表 首 表 体 （1）报告式： 将资产、负债、所有者权益垂直排列。 格式 资产负债表的格式有两种： （2）账户式： （我国采用） 将资产、负债、所有者权益分为左右排列。 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 从整体上体现“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 （略） （略） 可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 二、资产负债表的编制方法 “年初余额”栏： 应根据上年“资产负债表”的“期末余额”栏内所列数字填列。 “期末余额”栏： 应依据各账户的期末余额填列。 资产负债表的编制方法： 具体方法如下： 1.根据总账账户期末余额直接填列 资产负债表中多数项目都是根据总账账户余额直接填列的。 如：交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等。 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列。 这些项目主要包括： 1、“货币资金”项目 应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。 2、“存货”项目 根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“在途物资”、“库存商品”、“发出商品”、“生产成本”、“委托加工物资”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算，还应加或减“材料成本差异”账户的余额填列。 3、“未分配利润” 应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。 如“货币资金”、“存货”等项目。 合计 320000 应填入资产负债表的“货币资金”项目 合计 1100000 应填入资产负债表的“存货”项目 库存现金 期末余额 20000 银行存款 期末余额 300000 原材料 期末余额 540000 生产成本 期末余额 160000 库存商品 期末余额 400000 3、“长期股权投资”项目 根据“长期股权投资”账户的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 4、“持有至到期投资”项目