6.3对账(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目六 登记会计账簿 任务一 学会建账 任务二 登记账簿 任务三 对 账 任务四 错账的更正方法 任务五 结账 教学重点和难点 教学重点：账簿的启用及登记规则；各种会计账簿的格式与登记方法 ；错账的更正方法 。 教学难点：错账的更正方法 任务三 对账 掌握账证核对方法 任务内容 掌握账账核对方法 掌握账实核对方法 什么叫对账？ 对账就是指在本期内对账簿记录进行核对。即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。 每年至少需对账一次。 原始凭证 记账凭证 账证核对 账账核对 账实核对 （一）账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收付款凭证、原始凭证相互核对 （二）账账核对 总账自身的核对 总账与所属明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 通过编制“试算平衡表”进行 项目 总账 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 1200 300000 299000 2200 ．．． 短期借款 10000 60000 100000 50000 ．．． 实收资本 500000 0 0 500000 ．．． 主营业务收入 600000 600000 管理费用 45000 45000 ．．． 合 计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 试算平衡表 2013年5 月8日 所属明细分类账簿的期末余额之和 总分类账簿期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账簿 本期借方发生额 所属明细分类账簿 本期借方发生额之和 总分类账簿 本期贷方发生额 所属明细分类账簿 本期贷方发生额之和 总分类账簿期初余额 所属明细分类账簿 期初余额之和 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等） 小纸条 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 （三）账实核对（财产清查） 通过账证核对和账账核对，可能发现以下两类错账： 记账凭证正确，但登账时发生错误 记账凭证错误，导致错账 记账凭证中会计科目或借贷方向出错，导致错账 记账凭证中金额出错，导致错账 所记金额大于应记的正确金额 所记金额小于应记的正确金额 注：对于记账凭证是否正确的判断可以通过将记账凭证与原始凭证相互核对来进行。 小纸条 $$