5.3供应过程业务记账凭证的填制与审核(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

项目五 填制与审核记账凭证 任务一 认识记账凭证 任务二 筹资业务记账凭证的填制与审核 任务三 供应过程业务记账凭证的填制与审核 任务四 生产过程业务记账凭证的填制与审核 任务五 销售过程业务记账凭证的填制与审核 任务六 其他经济业务记账凭证的填制与审核 任务七 利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核 教学重点和难点 教学重点：记账凭证的概念及填制和审核方法；资金筹集、供应过程、生产过程、利润形成与分配业务的核算。 教学难点：利润形成与分配业务的核算。 任务三 供应过程业务记账凭证的填制与审核 熟悉材料供应过程业务核算的内容 了解材料供应过程业务的账户设置 掌握材料供应过程业务记账凭证的填制与审核 熟悉固定资产购置业务核算的内容 了解固定资产购置业务的账户设置 掌握固定资产购置业务记账凭证的填制与审核 任务内容 一、供应过程业务记账凭证的填制与审核 购入材料将导致企业生产用材料的增加，同时支付货款或形成付款的义务等。 购建厂房、设备将导致企业为生产和管理所长期使用的资产增加，同时也要支付货款或形成付款义务。 （一）固定资产购入业务的核算 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等，固定资产应按取得时的实际成本进行初始计量。 用来核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。该账户属于资产类账户，一般按“建筑工程”“安装工程”等设置明细账户进行明细分类核算。 “ 在建工程”账户 “固定资产”账户 “固定资产”账户 用来核算企业持有的固定资原价。该账户属于资产类账户，按固定资产类别设置明细科目进行明细分类核算 。此账户在前任务二中以讲述。本任务中不再重述 “ 在建工程”账户 借方 在建工程 贷方 期初余额：期初尚未完工工程的实际成本 发生额：企业进行在建工程所发生的实际支出 发生额：工程完工交付使用而结转的实际工程成本 期末余额：期末尚未完工工程的实际成本 账户结构 咱们一起来完成本次任务中的“做中学” 做中学 材料购进过程大致可分为如下几个环节： 取得材料所有权 将材料运到企业 将材料验收入库 （二）材料采购业务核算内容 “在途物资”账户 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “ 原材料”账户 用来核算企业货款已经支付，但尚未运抵企业或已运抵企业但尚末验收入库的外购物资的实际采购成本。该账户属于资产类账户，一般按供货单位和物资品种设置明细账户，进行明细分类核算。 “应交税费”账户 账户结构 借方 在途物资 贷方 期初余额：期初在途物资的成本 发生额：购入物资，货款已付，但尚未验收入库应记入物资采购成本的金额 发生额：已验收入库物资的实际成本 期末余额：在途物资的实际采购成本 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “ 原材料”账户 用来核算企业各种材料的增减变化及结存情况。 该账户属于资产类账户，应按材料的品种、规格设置明细账户，进行明细分类核算。 “在途物资”账户 “应交税费”账户 账户结构 借方 原材料 贷方 期初余额：期初库存材料的实际成本 发生额：已验收入库存材料的实际成本 发生额：发出材料的实际成本 期末余额：各种库存材料的实际成本 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “ 原材料”账户 用来核算企业因采购材料物资等业务而应付给供应单位的货款。该账户属于负债类账户，应按供应单位设置明细账户，进行明细分类核算。 “在途物资”账户 “应交税费”账户 账户结构 借方 应付账款 贷方 发生额：已偿还给供应单位的货款数 期初余额：期初尚未偿还供应单位的货款数 发生额：应付给供应单位的货款数 期末余额：表示尚未偿还供应单位的货款数 “应付账款”账户 “预付账款”账户 “ 原材料”账户 “在途物资”账户 “应交税费”账户 企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。该账户属于资产类账户，应按照供应单位设置明细账，进行明细分类核算。 账户结构 借方 预付账款 贷方 期初余额：期初尚未收到货物的预付款项 发生额：预付给供应单位的货款和补付的货款 发生额：收到所购货物的货款和退回多付的货款 期末余额：表示尚未收到货物的预付货款 “在途物资”账户 “应付账款”账户 “应付票据”账户 “应交税费”账户 “ 原材料”账户 核算企业按照税法规定计算应交纳的