3.2借贷记账法(课件）-《基础会计》同步教学（科学出版社）

任务二 借贷记账法 任务一 科目与账户 项目三 账户与借贷记账法 教学重点和难点 教学重点：会计科目与账户；借贷记账法；会计分录；试算平衡。 教学难点：借贷记账法；会计分录。 任务二 借贷记账法 知晓复式记账法的概念与种类 熟悉借贷记账法的原理 清楚借贷记账法下的账户结构 了解会计分录的分类 掌握借贷记账法下的试算平衡知识储备 任务内容 一、记账方法的种类 记账方法按记录经济业务方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法。 一、记账方法的种类 1．单式记账法。 单式记账法是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。 例如，以银行存款1000元购买原材料，只在银行存款账户上单方面记录付出1000元，不记录材料账增加。 一、记账方法的种类 2．复式记账法 （1）概念 复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。 现代会计运用复式记账法。 2．复式记账法 (2)复式记账法的优点 与单式记账法相比，复式记账法的优点主要有:①能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉；②能够进行试算平衡，便于查账和对账。 增减记账法 收付记账法 借贷记账法 《企业会计准则》规定：企业会计记账采用借贷记账法 2．复式记账法 （3）种类 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的基本内容 1.记账符号：“借”、“贷” 借方（左方） 贷方（右方） 2．账户结构 借 资产类账户 贷 期初余额 XXXX 增加额 XXXX 减少额 XXXX XXXX XXXX 本期增加发生额 XXXX 本期减少发生额 XXXX 期末余额 XXXX 资产类账户期末借余= 期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额 2．账户结构 借 负债及所有者权益类账户 贷 期初余额 XXXX 减少额 XXXX 增加额 XXXX XXXX XXXX 本期减少发生额 XXXX 本期增加发生额 XXXX 期末余额 XXXX 负债及所有者权益类账户期末借余= 期初借余+本期借方发生额-本期贷方发生额 2．账户结构 借 成本费用类账户 贷 增加额 XXXX 减少额 XXXX XXXX XXXX 本期增加发生额 XXXX 本期减少发生额 XXXX 2．账户结构 借 收入类账户 贷 减少额 XXXX 增加额 XXXX XXXX XXXX 本期减少发生额 XXXX 本期增加发生额 XXXX 3.借贷记账法的记账规则： 借 银行存款 贷 500 000 借 实收资本 贷 500 000 借贷必相等 有借必有贷 收到投资者投资 500 000元存入银行 (1)账户的对应关系 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 4.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。 （2）会计分录 应借应 贷方向 相互对 应的科目 金额 会计分录三个要素 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 ●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 简单分录----一借一贷 复合分录----一借多贷、一贷多借、多借多贷 会计分录的分类： 一笔复合分录，在适当的情况下，可以 分解为几个简单分录;几笔同类型的简单 分录可以合并为一个简单分录。 会计分录的编制步骤 教学中会计分录的内容、格式 及书写要求: 所谓试算平衡是指根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算确定所有账户记录是否正确的过程。 它包括发生额试算平衡和余额试算平衡。 5．试算平衡 (1)发生额试算平衡： … …依据：记账规则 … …公式： 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 … …做法： 根据会计分录登记T形账； 求每个账户本期借方和贷方发生额合计； 分别加总所有账户借方发生额合计和贷方发生额合计； 比较总合计数。 发生额试算平衡表 会计科目 借方发生额 贷方发生额 合计 （2）余额试算平衡公式： … …依据：会计恒等式 … …公式： 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 … …做法： 根据会计分录登记T形账； 求每个账户本期