第10章 财务成本控制 第1～2节 内部控制概述、财务控制（课件）- 《财务管理》同步教学（轻工业出版社·2011）

江 天如着云星，天亮后是个怎样的日子？！ 的：假日找个中餐的小镇小位几日，感觉，感觉。 高落的秉不合身的装来，空為荡的一羽心也在堂落落的鲫。 國都浓重的歌出口只到光到来回连逐， 女孩不饮酒，如此青春的课泊少了酒的革格 何烧 形 第十章财务成本控制 江骑 主要内容 ·第一节 内部控制概述 ·第二节 财务控制 ·第三节 成本控制 何 6 江青第节内部控制概述 ·一、内部控制的目标与基本要素 二、内部控制制度设计的原则 三、内部控制的一般方法 御樓 何 ileskei6.c 江药、内部控制的日标基不要素 (一)内部控制的目标 内部控制， 指叟清藤塞金会文者售農嘉程樱簧的美胃实办含金馨拳保 的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体筼工共同实施的、 证实现企业基本目标的一系列控制活动。 一 般而言，内部控制的目标有以下几个方面： 1.企业战略： 2.经营的效率和效果： 3财务会计报告及管理信息的真实可靠： 4.资产的安全完整： 5.遵循国家法律法规和有关监管要求。 6 江为内部控制的泪标古基本要素 (二)内部控制的基本要素 1.内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称， 是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企 业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2.风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确 定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容。风险评估主要包 括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制 目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。控制措施结合企业 具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控 制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、 绩效考评控制、信息技术控制等。 .c. 江有、内部控制的日标基不要素 4.信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些 信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程， 是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与 企业外部有关方面的沟通机制等。 ·5监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估， 形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括 对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面 或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施 等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 6 江有内部控制制瘦设计的原则 现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为 内部控制的基本原则，同时，这些原则也是外部人员判断一个企业内部控制制度设计 状况的基本依据。 1.合法性原则，是指内部控制制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部 门的监管要求。 2.全面性原则，是指内部控制制度在层次上应当涵盖企业决策层、管理层和全体员工， 在对象上应当覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督、 反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。 3.重要性原则，是指内部控制制度应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务 与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 4.有效性原则，是指内部控制制度应当能够为内部控制目标的实现提供合理保证。企 业全体员工应当自觉维护内部控制制度的有效执行。内部控制制度建立和实施过程中 存在的问题应当能够得到及时地纠正和处理。 江有内部控渡设计的源则 5.制衡性原则，是指企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制 的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行 内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。任何人不得拥有凌驾于内部控 制之上的特殊权力。 6.合理性原则，是指内部控制制度应当合理体现企业经营规模、业务范围与特点、风 险状况以及所处具体环境等方面的要求。 7.适应性原则，是指内部控制制度应当随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管 理要求的提高等不断改进和完善。 8.成本效益原则，是指内部控制制度应当在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡 成本与效益的关系，争取以合理的成本实现更为有效的控制。 江 。二、内部控制的上般方法 内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、 财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控