8.4对账和结账（课件）-《基础会计》同步教学（北师大版）

项目八 登记会计账簿 填制和审核会计凭证是将经济信息转化为会计信息的第一步。作为会计人员不仅要收集会计信息，还要对会计信息进行记载和储存、分类和汇总、检查和校正、编报和输出。这些工作需要通过设置和登记会计账簿来完成。本项目主要介绍会计账簿的内容、启用与记账规则；各种账簿的格式和登记；对账、错账更正和结账的方法。 【项目介绍】 12月30日，出纳员王华一大早赶到办公室，刚打扫完办公室卫生。见会计科长急匆匆地招呼他：“小王，告诉科室同志们：没登完账的，尽快登账。明天，就要刹账了，别把活儿都赶到明天。又结账，又对账的。不然，大家又要忙个通宵！” 王华想：怎么对账呀？是不是账实相符就可以了。 学习“概念点击”，看看对账的具体内容有哪些？ 任务四 对账和结账 【任务描述】 对账，就是核对账目，是把账簿上记载的资料进行账证核对、账账核对、账实核对，以保证会计账簿记录质量的重要程序。对账包括账证核对、账账核对、账实核对。 结账，是指按照规定把一定时期（月份、季度、年度）内所发生的经济业务或事项登记入账，计算并记录本期发生额及期末余额，以便进一步根据账簿记录编制会计报表的方法。 【概念点击】 一、对账 （一）账证核对 账证核对，就是核对账簿记录与会计凭证（包括记账凭证和原始凭证）的时间、凭证字号、内容金额是否一致，记账方向是否相符。账证核对除了在日常制证、记账过程中进行外，每月终了，如果发现账账不符或账实不符时，通过顺查法或者逆查法，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。账证核的内容为：账簿记录是否为记账凭证中所列示的会计科目；记账凭证中所列示的经济业务或事项内容、借贷方向、金额、凭证种类及编号等是否与账簿记录一致等。 1、总账有关账户的余额核对 即总账所有账户本期借方发生额合计数与所有账户贷方发生额合计数是否相等；总账所有账户期末借方余额合计数与所有账户期末贷方余额合计数是否相等。这种核对应通过编制总账账户试算平衡表进行。 2、总账与所属明细账核对 即核对各总账账户的期末余额与其所属明细账账户的期末余额合计数是否相符。其核对方法是通过编制总账账户与其所属明细账账户余额对照表进行。 3、总账与序时账核对 即核对库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其库存现金总账和银行存款总账的期末余额是否相符。 4、明细账之间核对 （二）账账核对 第一，库存现金日记账的账面余额与库存现金实际数额核对； 第二，银行存款日记账的账面余额与银行存款对账单的余额核对； 第三，各种财产物资明细账账面余额与该项财产物资的实际结存数额核对； 第四，各种应收、应付款项的明细账账面余额与债权、债务的单位或个人的账面余额核对。 （三）账实核对 第一，结账前，查明是否将本期发生的交易或事项全部登记入账，有无错记、漏记。若发现有漏账、错账情况，应及时补正，保证其正确性。 第二，按照企业会计准则及国家统一会计制度的规定进行账项调整，合理确定本期的收入、成本和费用，并将损益类账户转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 第三，结算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期。同时，按规定在账簿上办理结账手续。 二、结账 （一）结账程序 （二）结账方法 1、序时账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账的结账方法 序时账，包括库存现金日记账和银行存款日记账，以及需按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在纪录最后一笔交易或事项的下面划通栏单红线，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再划通栏单红线。 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 种类 号数 1 1 上年结余 借 2 600 3 银付 1 提取现金备用 银行存款 6 000 3 现收 1 王国庆退回差旅费 其他应收款 1 400 3 现付 1 付市内材料运费 管理费用 200 3 现付 2 张三预借差旅费 其他应收款 2 000 3 本日合计 7 400 2 200 借 7 800 ≈ ≈ ≈ ≈ ≈≈≈≈≈≈≈≈ ≈≈≈≈≈ ≈≈ ≈≈ ≈ ≈≈ 31 本日合计 2 340 2 200 借 9 340 ﹍12 ﹍ 31 ﹍﹍ ﹍﹍ ﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍ 本月合计 ﹍﹍﹍﹍﹍ ﹍﹍ 24 300 ﹍﹍﹍ 1 900 ﹍ 借 ﹍﹍﹍ 25 000 ﹍12 ﹍ 31 ﹍﹍ ﹍﹍ ﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍ 本年合计 ﹍﹍﹍﹍﹍ ﹍﹍ 24 300 ﹍﹍﹍ 1 900 ﹍ 借 ﹍﹍﹍ 25 000 ﹍ ﹍﹍ ﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍﹍ ﹍﹍﹍﹍﹍ ﹍﹍ ﹍﹍﹍ ﹍ ﹍﹍﹍