1.2核算交易性金融资产(课件)-《企业财务会计》同步教学（大象出版社）

项目1 资产的核算 目录 任务1 核算货币资金 任务2 核算交易性金融资产 任务3 核算应收及预付款项 任务4 核算存货 任务5 核算固定资产 任务6 核算无形资产和长期待摊费用 学习目标 知识目标 1. 准确解释货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产的概念； 2. 知道货币资金的性质与范围，熟悉现金管理制度； 3. 列举出存货的划分标准和种类，正确进行存货的初始计量； 4. 明确固定资产的特征、分类和计价方法； 5. 能列举固定资产后续支出的内容； 6. 正确地解释无形资产特征并举例说明不同无形资产的内容； 7. 知晓各类资产进行核算应该设置的会计科目及其结构。 技能目标 1. 能正确地计提坏账准备； 2. 学会并能正确运用原材料按实际成本核算与按计划成本核算的方法； 3. 熟悉并能正确运用存货发出的计价方法； 4. 熟练运用各种折旧的计算方法进行固定资产折旧的计算； 5. 准确识读各种资产类业务的原始凭证； 6. 学会正确运用各类资产类会计科目进行相关业务的核算； 7. 能够清楚地概括出各类资产类业务的核算要点； 8. 独立地编制各类资产相关业务的会计分录。 任务2 核算交易性金融资产 2019年5月8日，滨博市蓝天板业有限责任公司购入昌盛股份有限公司公开发行的股票100 000 股。 王云：今天，我们公司从华康证券有限公司购入了昌盛股份有限公司公开发行的股票，购入股票属于公司的哪一类业务？这类业务的核算需要设置什么会计科目？股票购入时如何进行账务处理？股票的市场价值是经常发生变动的，当股票的市场价值和购入时的账面价值不一致时该如何进行账务处理？发放股利时我们也是要记账的，如何记账？股票出售的时候又如何进行账务处理呢？ 肖丽：公司购入股票应该作为公司的交易性金融资产，有关具体业务的账务处理方法，我还需要再多加学习。 在企业资产中，库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债券投资、基金投资及衍生金融资产等统称为金融资产。 情境导入 核算交易性金融资产 活动 交易性金融资产指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。它是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 一 账户设置 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等账户进行核算。 1. “交易性金融资产”账户 “交易性金融资产”科目核算企业分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。 预备知识 “公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目可按交易性金融资产的种类进行明细核算。 2. “公允价值变动损益”账户 ▲ “公允价值变动损益”账户 “投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。 3. “投资收益”账户 ▲ “投资收益”科目 预备知识 二 交易性金融资产的账务处理 企业取得交易性金融资产时，应当按照金融资产取得时的公允价值，即支付的市场交易价款作为初始入账金额。但所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收股利或是利息；所发生的交易费用及相关税费应计入投资收益的借方，上述两项不构成交易性金融资产的初始入账金额。 1. 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 （已宣告尚未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息） （初始入账金额） 应收股利或应收利息 企业取得交易性金融资产时 投资收益 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——存出投资款 （交易费用及相关税费） （交易费用增值税专用发票上注明的增值税额） （实际支付的金额） 预备知识 2. 持有交易性金融资产期间 （1）交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息 借：应收股利（应收利息等） （宣告发放的现金股利或是按票面利率计算的利息收入） （宣告发放的现金股利或是按票面利率计算的利息收入） 贷：投资收益 ① 宣告发放现金股利或计提利息时。 借：其他货币资金——存出投资款等 （收到的股利或利息） （收到的股利或利息） 贷：应收股利或者应收利息 ② 收到现金股利或者利息时。 借：其他货币资金——存出投资款 （收到价款中包含的股利或利息） （收到价款中包含的股利或利息） 贷：应收股利（或应收利息） ③ 收到购买价款中包含的尚未领取的股利或利息时。 预备知识 （2）交易性金融资产的期末计价 借：公允价值变动损益 （公允价值与账面余额的差额） （公允价值与账面余额的差额） 贷：交易性金融资产——公允价值