6.2.4利润的计划（课件）《财务管理》同步教学（科学出版社）

6．2．4 利润的计划 什么是利润计划？ 利润计划是利润预测为基础，根据有关生产经营计划和成本计划，所确定的计划期应实现的目标利润，以及增收节支，提高盈利能力的措施与安排。其主要内容： (1) 商品产品销售利润计划。 (2) 利润总额计划。 (3) 利润分配计划。 (4) 计划利润率。 什么是利润计划？ 包括：产值利润率、销售利润率、成本利润率、资金利润率等。其中，工业企业计划利润额的组成内容，可用下列公式表示：计划利润总额=商品产品计划销售收入-商品产品计划销售成本-商品产品计划销售税金+计划其他销售利润±计划营业外收支净额。 什么是利润计划？ 利润管理的一种形式。规定企业计划期内应实现的目标利润的书面文件，以计划利润额及其组成和计划利润率表现。 什么是利润计划？ 计划利润额和计划利润率是反映企业经济效益的重要综合指标，它和生产、劳动、物资、成本、资金计划中有关指标相配合，形成反映企业生产经营活动的经济指标体系。正确编制利润计划对于合理安排整个企业的生产经营活动，提高企业的经济效益具有重要意义。社会主义企业的利润计划是国家有计划地安排财政收支、编制国家预算、对企业生产经营活动进行计划指导的重要依据。 什么是利润计划？ 企业计划利润额的组成内容，可用公式表示如下：式中其他销售利润指销售多余材料、外购商品、非工业性作业等其他销售业务所取得的利润；营业外收支净额指与企业的生产经营活动没有直接联系的各项收入和支出的差额。企业计划利润率有多种计算方法。 在成本计划和费用计划中，如能提供有关变动费用和固定费用资料，还可以先计算商品产品销售的边际毛利（销售收入－变动费用），进而计算销售利润（边际毛利－固定费用），借以观察边际毛利对抵补固定费用所起作用的大小及其在全部销售利润中的影响程度。 什么是利润计划？ 企业计划利润额的组成内容，可用公式表示如下：式中其他销售利润指销售多余材料、外购商品、非工业性作业等其他销售业务所取得的利润；营业外收支净额指与企业的生产经营活动没有直接联系的各项收入和支出的差额。企业计划利润率有多种计算方法。 什么是利润计划？ 在成本计划和费用计划中，如能提供有关变动费用和固定费用资料，还可以先计算商品产品销售的边际毛利（销售收入－变动费用），进而计算销售利润（边际毛利－固定费用），借以观察边际毛利对抵补固定费用所起作用的大小及其在全部销售利润中的影响程度。　 什么是利润计划？ 　利润计划轮盘由利润轮盘、现金轮盘和净资产收益率轮盘三部分组成。这三个轮盘就像齿轮一样相互咬合成一个整体的三个循环，其中任何一个轮盘的数量发生了调整和变化，就会导致所有变量的改变，管理者在制定利润计划之前，必须对三个轮盘进行分析。 什么是利润计划？ 第一层次是利润轮盘。罗伯特·西蒙斯认为，任何一种利润计划的起点都是一系列关于未来的假设，这些假设是管理者们对于各种市场——消费者、供应商、竞争对手以及资本未来的表现所达成的一致意见。同时，利润计划轮盘还反映了管理者对于因果关系的认识，如利用资产的投入与销售之间的关系来判断增加广告投入是否能促进销售增长；反映了管理者对所实施的战略的主要思路，如资产投入方式、投入数量都反映出管理者的战略观点。利润计划概括了某个未来的会计期间内预期的收入流入和费用流出，利润轮盘是利润计划轮盘的基础。为了制定利润轮盘，管理者必须对即将到来的运营期间的利润循环进行分析，计算出销售收入、运营费用、利润以及所需要的投资额，然后对现金循环和投资回报率循环进行研究，确保有足够的资源去实施利润计划。 什么是利润计划？ 　第二层次是现金轮盘。在利润计划被认可之前，管理者必须预测是否有足够的现金支持营运，给投资者的回报是否有吸引力，如果不能满足这些约束条件，则必须重新调整利润计划。现金轮盘揭示了企业的经营现金循环过程：产品和服务销售产生的应收账款转化为现金，这部分现金用来购买存货，存货又可以产生更多的销售。管理者可以据此预测出经营现金流入和流出。同时，现金流分析还可帮助管理者推导出是否需要进行负债融资或权益融资，以支持利润计划的实现。现金轮盘强调所有企业都在应收账款、存货和其他营运资产账户上投入了大量资源，管理者必须努力加快现金轮盘的转动，释放出现金，为企业的投资、理财或增长做准备。 什么是利润计划？ 第三层次是净资产收益率轮盘。为股东创造价值是企业战略的最终目标，净资产收益率直接反映了股东投入资本的回报，是所有财务业绩指标中最具代表性的指标。净资产收益率轮盘的计算具体包括计算总资产回报率、估计资产利用率、将净资产收益率与行业数据及投资者期望值进行比较等步骤。与现金轮盘一样，如果净资产收益率预测值不能满足投资者的预期要求，管理者就要重新考虑利润计划，增加利润或提高资产