4.3核算预付账款 (课件）-《企业财务会计》同步教学（苏州大学出版社）

章节目录 CONTENTS PAGE 项 目 四 记录应收款项、 厘清债权资产 项目四 章节目录 CONTENTS PAGE 任务三 核算预付账款 项目四 在采购业务中，可能会因为一些原因，出现先向供货单位预付货款的情况，即形成企业的另一项债权资产——预付账款。如7月5日江苏环宇公司向供货单位预付5万元，7月26日收到供货单位发来的材料11.7万元，7月30日，结清货款。故财会人员应掌握预付货款应设置的科目、相关业务流程及账务处理。 项目四 任务三 核算预付账款 一、认知预付账款 指企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金以及对在建工程预付的工程价款等。 项目四 任务三 核算预付账款 二、核算预付款项的科目——“预付账款” 提示：预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接计入“应付账款”账户的借方。 预付的款项 补付的款项 结算总金额 收到多付款项 期末余额 期末余额 预付账款 项目四 任务三 核算预付账款 三、预付账款的业务节点与账务处理 发生 到货 补余款 ① 借：预付账款—××企业 贷：银行存款 ② 借：原材料等 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款—××企业 ③ 借：预付账款—××企业 贷：银行存款 项目四 任务三 核算预付账款 　　 4月2日，预付购料款 　　借：预付账款—江苏南方机电 50 000 　　　　贷：银行存款 　　　　　 50 000 　　 任务实施：预付款方式采购原材料 江苏环宇公司向江苏南方机电公司购买A材料，双方商定采用预付货款方式进行结算。2019年4月2日，预付购料款50 000元给江苏南方机电公司；4月6日，收到江苏南方机电公司发来的订购材料，增值税专用发票注明价款100 000元，增值税13 000元，材料验收入库；4月12日，通过银行支付所欠江苏南方机电公司余款63 000元。 项目四 任务三 核算预付账款 4月6日，收到订购的材料 借：原材料—A材料 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 000 贷：预付账款—江苏南方机电 113 000 4月12日，补付余款 借：预付账款—江苏南方机电 63 000 贷：银行存款 63 000 项目四 任务三 核算预付账款 章节目录 CONTENTS PAGE 项 目 四 记录应收款项、 厘清债权资产 项目四 章节目录 CONTENTS PAGE 任务四 核算其他应收款 项目四 江苏环宇公司为了赶制一批商品，向平阳设备租赁公司租用两台设备，并支付10 000元押金。这笔押金如何进行会计处理？企业在生产经营活动中，除应收票据、应收账款、预付账款等三项债权资产外，还存在一些其他的债权，如备用金，存出保证金，应收的各种赔款、罚款等。这些其他的债权也是企业的资产，企业也应对其进行会计核算。熟悉其设置的科目和相关业务流程，正确进行账务处理是财会人员的任务之一。 项目四 任务三 核算预付账款 如：因企业财产 等遭受意外损失 的赔款 如：为职工垫付 的水电费 如：租入包装物 支付的押金 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金 其他各种应收、暂付款项 一、认知其他应收款 指企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他应收、暂付款项。 项目四 任务三 核算预付账款 二、核算其他应收款的科目——“其他应收款” 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 发生 收回 期末余额 其他应收款 项目四 任务三 核算预付账款 三、其他应收款的业务节点与账务处理 业务节点 原始单据 账务处理 发生赔款、罚款时 赔款单据、处罚单据等 借：其他应收款 贷：营业外收入/待处理财产损溢等 支付押金时 押金收据等