6.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算（课件）-高二《企业财务会计》同步教学（航空工业出版社）

 了解投资的概念、特点和分类   理解交易性金融资产和长期股权投资的概念   熟悉交易性金融资产核算的账户设置，并掌握其账务处理方法  熟悉长期股权投资核算的初始计量，并理解其后续计量的核算方法  熟悉长期股权投资核算的账户设置  掌握长期股权投资采用成本法和权益法进行核算的账务处理方法 第六章 投资核算 Learning Aims 学习目标 投资概述 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产核算 第一节 第二节 第三节 长期股权投资核算 第一节 第二节 第三节 Main Content 主要内容 第四节 第二节 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产核算 Main Content 主要内容 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 “交易性金融资产”账户属于资产类账户，主要用来核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的增减变动。其借方登记交易性金融资产的取得成本，以及资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方登记出售交易性金融资产结转的成本，以及资产负债表日交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，期末余额一般在借方，表示企业持有的交易性金融资产的公允价值。 （一）“交易性金融资产”账户 借 交易性金融资产 贷 期初余额： 本期交易性金融资产的取得成本，以及资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 本期出售交易性金融资产结转的成本，以及资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：持有交易性金融资产的公允价值 该账户应按交易性金融资产的类别和品种设置“成本”“公允价值变动”等明细分类账，以便进行明细分类核算。 金融资产核算 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 “公允价值变动损益”账户属于损益类账户，主要用来核算企业交易性金融资产公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得和损失。其借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值低于账面余额的差额，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额。期末，应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。 （二）“公允价值变动损益”账户 借 公允价值变动损益 贷 期初余额：无余额 本期资产负债表日公允价值的减值 本期资产负债表日公允价值的增值 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：无余额 金融资产核算 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 “投资收益”账户属于损益类账户，主要用来核算企业各种投资所取得的投资收益和发生的投资损失。其借方登记企业发生的投资费用及损失，贷方登记企业取得的投资收益。期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。 （三）“投资收益”账户 借 投资收益 贷 期初余额：无余额 本期投资所发生的费用及损失 本期投资所取得的收益 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：无余额 金融资产核算 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 总账“应收股利”账户属于资产类账户，主要用来核算企业因投资而收取的现金股利或利润。其借方登记应收而未收的现金股利或利润，贷方登记实际收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的现金股利或利润。 （四）“应收股利”账户 借 应收股利 贷 期初余额： 本期应收而未收的现金股利或利润 本期实际收到的现金股利或利润 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：尚未收回的现金股利或利润 该账户应按被投资单位设置明细分类账，以便进行明细分类核算。 金融资产核算 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账户设置 总账“应收利息”账户属于资产类账户，主要用来核算企业因债券投资而应收取的债券利息。其借方登记应收而未收的债券利息，贷方登记实际收到的债券利息，期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的债券利息。 （五）“应收利息”账户 借 应收利息 贷 期初余额： 本期应收而未收的债券利息 本期实际收到的债券利息 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 期末余额：尚未收回的债券利息 该账户应按被投资单位设置明细分类账，以便进行明细分类核算。 金融资产核算 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的账务处理 （一）以公允价值计量且其变动计入当期