10.4编制现金流量表(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

项目十 编制财务报表 财务报表认知 任务一 填制资产负债表 任务二 填制利润表 任务三 编制现金流量表 任务四 学习目标 了解财务报表的概念与分类； 熟悉财务报表编制的基本要求； 熟悉资产负债表的列示要求与编制方法； 熟悉利润表的列示要求与编制方法； 掌握资产负债表、利润表的作用。 项目十 编制财务报表 （一）顾客的购买需求 （二）审查需求特点和预测购买数量 二、准顾客购买需求的审查 在日常会计核算中，企业所发生的各项经济业务都已按照一定的会计程序，在有关的账簿中进行全面、连续、分类、汇总的记录和计算。但是，这些日常核算资料数量很多而且比较分散，不能集中、概括地反映企业的财务状况和经营成果。企业的管理者、投资者、债权人和财政、税务等部门，以及其他与企业有相关关系的单位和个人，不能直接使用这些比较分散的会计资料来分析和评价企业的财务状况与经营成果，据以做出正确的决策。为此，企业有必要定期将日常会计核算的资料加以分类整理、汇总，按照一定的形式编制财务会计报告，以集中、概括地反映企业的经济活动过程和结果，为有关方面进行管理和决策提供所需的会计信息。 项目十 编制财务报表 延时符 任务四 编制现金流量表 04 一、 现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定期间现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。它是以现金为基础编制的财务状况变动表。编制现金流量表的目的，是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力，并据此预测企业未来的现金流量。 （一） 现金流量表的概念 一、 现金流量表概述 （二） 现金流量表的作用 现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息，其作用主要表现在以下几方面： （1） 通过编制现金流量表可以了解企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入和流出相抵后的净额，从而分析出损益表中本期净利润与现金流量之间的差异，正确评价企业的经营成果。 （2） 现金流量表可以帮助报表使用者分析企业的偿债能力和支付股利能力。 （3） 现金流量表可以帮助企业潜在的投资者分析企业未来产生现金流量的能力，做出正确的投资决策。 （4） 现金流量表可以帮助报表使用者了解企业与现金收付无关又对企业有重要影响的投资及筹资活动。 二、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，以便于信息使用者了解净利润的质量。 二、现金流量表的编制基础 1. 现金 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括以下几种： （1） 库存现金。库存现金是指持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。 （2） 银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。 （3） 其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。 二、现金流量表的编制基础 2. 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月到期的短期债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 不同企业的现金及等价物的范围可能不同。企业应根据经营特点等具体情况，确定现金及现金等价物的范围。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》及其指南的规定，企业应当根据具体情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意更改。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。 三、现金流量表的分类、内容及结构 （一）现金流量的分类 根据我国《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，将企业的经济业务按其性质划分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类；再按照每一类经济活动对现金流量的影响，将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。 三、现金流量表的分类、内容及结构 （一）现金流量的分类 1. 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税费等。 通过经营活动产生的现金流量，可以说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响，从而能判断出企业在不动用对外筹得资金的情况下，是否足以维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等活动。 三、现金流量表的分类、内容及结构 （一）