8.2记账凭证账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

项目八 账务处理程序 账务处理程序认知 任务一 记账凭证账务处理程序 任务二 汇总记账凭证账务处理程序 任务三 科目汇总表账务处理程序 任务四 学习目标 了解企业账务处理程序的概念与意义； 熟悉账务处理程序的一般步骤； 掌握企业账务处理程序的种类； 掌握记账凭证账务处理程序； 掌握汇总记账凭证账务处理程序； 掌握科目汇总表账务处理程序。 项目八 账务处理程序 延时符 任务二 记账凭证账务处理程序 02 记账凭证账务处理程序是指根据各种记账凭证直接逐笔地登记总分类账，并定期结账和编制财务报表的一种账务处理程序。它是一种最基本的核算程序，其他核算程序都是在此基础上发展演变而形成的。 一、 记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置 1. 记账凭证的设置 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证格式，也可采用通用记账凭证格式。 2. 账簿的设置 库存现金日记账和银行存款日记账一般都采用收入、支出、结余三栏式订本账，也可将库存现金日记账分成库存现金收入日记账和库存现金支出日记账分开登记；总分类账均采用订本式的借、贷、余三栏式；明细分类账的账页格式可根据核算需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。明细账一般采用活页式或卡片式。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务根据原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。 记账凭证账务处理程序的一般步骤如下： （1） 根据原始凭证填制汇总原始凭证。 （2） 根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证。 （3） 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 （4） 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。 （5） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （6） 期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 （7） 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 【例8-1】千姿制衣有限公司2019年6月上旬发生如下经济业务： （1） 1日，购入白棉布2 000米，每米3元，增值税额780元，货款以银行存款支付。 （2） 3日，白棉布验收入库，按实际采购成本入账。 （3） 5日，以银行存款支付上月未交增值税3 425元。 （4） 6日，生产衬衫领用白棉布1 000米，每米3元。 （5） 8日，以银行存款支付广告费5 000元。 （6） 10日，收到阳光贸易有限公司前欠货款23 000元，货款已存入银行。 对千姿制衣有限公司发生的上述经济业务，采用记账凭证账务处理程序进行处理。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 （1） 填制记账凭证。根据上述经济业务资料填制记账凭证，记账凭证采用收、付、转三种格式。记账凭证简表如表8-1所示。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 （2） 根据收款凭证和付款凭证登记日记账（略）。 （3） 根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账（略）。 （4） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。以银行存款和原材料的总分类账为例，银行存款与原材料期初余额分别为523 600元、145 000元。银行存款总分类账与原材料总分类账分别如表8-2、表8-3所示。 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 二、 记账凭证账务处理程序的一般步骤 （5） 将总分类账与日记账核对，总分类账与所对应的明细分类账核对（略）。 （6） 根据总分类账和有关明细分类账编制会计报表（略）。 三、 记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 （一）记账凭证账务处理程序的优缺点 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。 记账凭证账务处理程序的优点：记账程序简单明了，易于理解，便于操作；总分类账能够比较详细地反映经济业务的来龙去脉，便于查账。 记账凭证账务处理程序的缺点：对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大，难以保证登记的效率和质量。 三、 记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 （二） 记账凭证账务处理程序的适用范围 记账凭证账务处理程序主要适用于经营规模不大、业务量较少、记账凭证数量不多的企业。因此，为了最大限度地克服其局限，在实务工作中，各单位应尽量将原始凭证汇总编制成汇总原始凭证再据以编制记账凭证，从而简化总账登记工作。 01 试总结记账凭证账务处理程序的一般步骤？ 想 一 想 $$