7.4对账与结账(课件）-《基础会计》同步教学（西南财经大学出版社）

项目七 登记会计账簿 会计账簿认知 任务一 启用与登记会计账簿 任务二 掌握会计账簿的格式与登记方法 任务三 项目七 登记会计账簿 对账与结账 任务四 任务五 错账的查找与更正 任务六 会计账簿的更换与保管 学习目标 了解会计账簿的概念与分类； 了解会计账簿的更换与保管； 熟悉会计账簿的登记要求； 熟悉总分类账与明细分类账平行登记的要点； 掌握日记账、总分类账及有关明细分类账的登记方法； 掌握对账与结账的方法； 掌握错账查找与更正的方法。 项目七 登记会计账簿 延时符 任务四 对账与结账 04 为了总结一定时期的经济活动情况，必须定期进行对账和结账工作，以考核单位的经营成果。在会计工作中，记账、对账和结账是三个相互联系、不可分割的工作环节，忽略了任何一个环节都不可能充分发挥账簿的作用。因此，如果把登记账簿作为会计的一种专门核算方法来看，则应当完整地把它理解为记账、对账和结账的统一。 一、 对账 对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。在实际工作中，会计人员在填制会计凭证和登账过程中，由于技术水平和主观原因，会造成账账不符和账实不符。在实物收发过程中，由于度量衡不准确或自然、人为等因素，也会造成账实不符。为了保持账簿记录的真实性、客观性，必须定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。 (一) 对账的概念 一、 对账 (二) 对账的内容 1. 账证核对 账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍有可能发生账证不符的情况，记账后，应将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。 会计期末，如果发现账账不符，也可以再将账簿记录与有关会计凭证进行核对，以保证账证相符。 一、 对账 (二) 对账的内容 2. 账账核对 账账核对是指将各种账簿之间相对应的记录进行相互核对，做到账账相符。各种账簿是一个有机的整体，既有分工，又有衔接，总的目的是全面、系统、连续地反映企业单位的经济活动与财务收支情况。账账核对的主要内容包括如下几项： （1） 总分类账簿之间的核对。 （2） 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对。 （3） 总分类账簿与序时账簿之间的核对。 （4） 明细分类账簿之间的核对。 一、 对账 (二) 对账的内容 3. 账实核对 账实核对是指将会计账簿的记录与各项财产物资和债权、债务的实有数核对，做到账实相符。由于账簿记录是各项财产物资使用情况和债权、债务结算情况的价值量反映，通过账实核对，既可以检查、验证账簿记录的正确性和真实性，又可以发现财产物资和现金管理以及债权、债务结算中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，改进管理工作，有利于保证会计资料真实、完整。账实核对的主要内容包括如下几项： （1） 库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。 （2） 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 （3） 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 （4） 有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。 二、结账 (一) 结账的概念 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 二、结账 (二) 结账的程序 （1） 结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。 （2） 在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。 （3） 将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 （4） 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。 上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。 二、结账 (三) 结账的方法 （1） 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再次结计余额。 （2） 库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏画单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏画单红线。 二、结账 (三) 结账的方法 （3） 对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计